我國企業內部控制現狀研究及原因分析

時間：2024-09-29 17:01:23 工商管理畢業論文

關于我國企業內部控制現狀研究及原因分析

　　論文關鍵詞：企業；內部控制；公司治理

　　論文摘要：內部控制作為由者為達成目標而建立的一系列規則、政策和程序，與公司治理是密不可分的。目前我國公司治理結構存在很多缺陷，本文試圖通過研究我國企業內部控制的現實狀況及其出現的問題，來分析產生這些問題的原因。

　　1　內部控制

　　內部控制是企業為了保護資產的安全與完整，確保數據記錄的真實與正確，提高效益，貫徹執行所制定的各種管理制度，而在企業內部所采取的組織規則和一系列調節方法與措施。內部控制是一個不斷完善和發展的過程，是一個集體控制的活動，內部控制作為一種管理活動，它的完善程度是與執行相對應的，所以建立在成本基礎上的滿意程度也不可能達到絕對完善的目標。

　　2　我國企業內部控制的現狀及問題

　　我國企業在經過多年經營體制改革之后，依據相關政策、法規，結合自身管理的需要，相繼地逐步建立起了較為完整的監管制度、工作流程和內控體系。雖然取得了不小的成績，但是我國企業缺乏完善的內部控制制度、企業管理理念和管理程序系統，在企業管理中仍然存在內部控制的缺陷，表現在以下幾個方面：

　　第一，股權結構不合理，大股東擁有絕對控制權，小股東的合法權益缺乏有效的保護機制，股東大會不能發揮應有的作用。

　　第二，董事會功能缺失，監事會監督不力，功能有限。

　　第三，缺乏激勵措施，沒有動力建立內部控制。

　　第四，控制不完善，沒有制定統一的內部控制標準。

　　3　我國企業內部控制問題產生的原因分析

　　第一，內部控制目標過于簡單。內部控制的根本在于內部控制目標的定位。經營者往往只從經營角度出發而很少從治理層面來考慮，因而其更多的是關注合規經營目標，而很少關注經營效率目標。

　　我們應本著前瞻性原則及務實原則，不僅需要借鑒國際上有關內部控制的目標定位，同時還需要考慮中國國情，立足于中國企業的現實，從企業系統整體以及公司治理角度出發，明確內部控制目標不僅應包括會計信息的準確真實完整和有效保護，企業的經營效率、報告的可靠性、法規的遵循陛，還應該包括企業的戰略目標等內容。

　　第二，企業建設缺乏內部控制文化的支持。是員工依存于企業而存在的共同價值觀念的組合，是培養所有員工誠信和忠于職守的一種制度約束，企業文化對內部控制產生潛在而深遠的影響。良好的企業文化為內部控制的執行提供優良的環境。然而，僅有企業文化，而忽視內部控制文化的建設，內部控制作用的發揮也會受到影響。內部控制是全員參與實施控制過程的活動，如果缺乏全體員工認同的文化氛圍，就可能使員工難以理解和執行內部控制的規定，從而導致員工缺乏有效地溝通，信息難以共享，這樣便使內部控制的執行顯得非常困難。

　　第三，企業風險意識不強，缺乏完善的風險評估機制。在計劃時代，國家計劃規避了風險，而市場經濟風險是處處存在的，如今許多企業仍然是計劃經濟決策方式，對市場風險沒有充分認識，沒有相應的內部控制機制，只憑借者的感覺盲目地進行決策，最終會使企業滅亡。

　　第四，法人治理結構不完善。雖然我國一直在進行國有企業的改革，但是目前大部分國有企業仍未形成“產權清晰，政企分開，責權明確，管理科學”的現代企業制度。雖然原有的權力正逐漸減弱，企業獨立的法人治理權得以落實，但離真正的法人治理結構還有一定距離，相應的監督制約機制還未真正形成。

　　第五，制定與執行內部控制制度的有效性被明顯弱化。從目前內部控制的制定與執行效果來看，大多數國有企業都會按照本單位的具體情況制定一系列相應的內部控制制度，甚至嚴格逐級逐層的制定控制環節和控制點。因此，從完備性來講，已將內部控制從文字上和形式上做到了，但對內部控制是否有效地執行卻存在明顯的漏洞。如無人監督和難以落到實處，造成有章不循，有制度不依，處罰不嚴，使單位內部控制制度被明顯弱化，內部控制形同虛設。另外，內部控制沒有上升到公司治理層次，這樣就無法防止內部人控制對所有者利益的侵蝕。

　　第六，監督機制不完善，內外部監督弱化。首先，由于企業的組織結構是以等級制進行管理，這就造成傳統的內部控制監督機制只是自上而下的，一種單向的監督機制。監督被作為上級對下級的激勵約束機制。當下級遵守規定且表現良好時，將受到上級的獎勵；反之，當下級違反控制的規定時，將會遭到上級的懲罰。

　　第七，公司治理不完善，信息透明度低。我國的公司治理是建立在以股東大會、董事會、監事會為楊的治理結構的基礎上，完善的公司治理結構有利于內部控制的有效運行，提高信息的透明度。但是在實際的工作中，監事會、董事會的功能被嚴重弱化，企業未能從根本上建立符合企業發展需要的公司治理機制，主要體現在股權結構不合理、董事會弱化和監事會功能不足等方面，從而導致信息透明度不高。

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