工程審計質量控制的研究

時間：2024-10-25 20:12:10 企業管理畢業論文

關于工程審計質量控制的研究

　　隨著市場經濟和證券市場的進一步發展，社會各界對會計信息質量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質量的要求也越來越高。下文研究了與工程審計質量控制相關的問題。

關于工程審計質量控制的研究

　　摘要：本文對工程審計質量控制當中存在的相關問題及措施進行了探討。

　　關鍵詞：審計質量;質量控制;問題;對策

　　工程項目審計工作，有嚴格科學、執行有效、不斷完善的工程項目審計管理制度保證，有業務素質高、嚴守職業道德的人員保證，有領導重視、部門工作得力的職能保證，其工作質量一定能夠日臻提高。

　　一、工程審計質量控制當中存在的相關問題

　　1.工程審計調查不夠深入

　　目前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項目的現場進行實地勘察，或者雖然到了施工現場但只隨意的查看一下，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業整體內部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質量。

　　2.工程審在計組織方面不得力

　　工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質量自然也就無法得到有效保證。

　　3.審計重點不突出

　　工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內容多卻無法發現問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。

　　4.內部審計監督不到位

　　內部審計監督在工程審計過程中發揮著重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發現需要重點審計的關鍵環節;另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的過程，也能夠對工程審計人員進行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發現潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監督。

　　5、審計人員專業技能不過關，審計結論容易出現偏差

　　審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業的情況和被審計單位的業務，難以發現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:

　　一是未深入審查被審計單位內部控制制度。現代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關經濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環節對其進行審查，既能節省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價時，并未對內部控制制度是否有效進行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。

　　二是未能發現被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現象;會計賬簿、報表失真，如企業收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等;有賬無實或資產不入賬，如虛構存貨或其它資產;企業在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。

　　三是被審計單位經營狀況的不穩定。審計人員未對企業從獨立生產到聯合生產、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質量。

　　二、加強工程審計質量控制的對策建議

　　1、提高審計人員素質，優化審計人員群體結構

　　審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質是關鍵。因此，要加強審計人員的素質培養。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業務培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業務活動保持同步;并在掌握本專業知識的基礎上，了解掌握其他相關專業技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。

　　2、審計管理創新求突破，是審計質量控制的重點

　　工程項目審計項目管理是一項全過程的綜合性活動，具有政策性強、技術要求高、業務知識涉及面廣的特點，控制審計質量要整體上見成效，只有堅持不斷地創新，真正理解審計質量的內涵，審計項目管理一定要切入關鍵環節，抓住重點，力求突破，才能有效地保證審計質量。

　　首先，審計方法、技術手段綜合化，在工程項目審計中采用新的經濟技術論證方法，如價值工程法、凈現值法、敏感性分析法等;審計取證渠道綜合化，審計取證過程往往十分復雜，除對被審計單位本身的資料進行取證外，還可借鑒咨詢公司和社會中介組織的資料，來證實自己取得的證據的可信度，減少證據風險;

　　其次，審計人員隊伍綜合化，根據專業工作需要，配備系統內的精英強手，體現較強的專業性，建立一只既有審計師、經濟師、工程師、造價師、會計師、計算機專業人員等組成的實力雄厚、責任心強、專業素質高的審計隊伍，為審計增加新的內容和不斷發展注入活力，同時對控制審計的非專業知識風險，十分有益;

　　第三，抓好相應項目審計成果的開發、轉化、運用，是審計工作的著眼點，也是不斷提升審計質量的重要措施之一。審計結果與審計成果之間并不能等同。只有那些合理恰當的審計結果，通過適時有效地實踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開發、轉化、運用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實問題后對其進行定性、定量分析，及時歸納共性問題、提煉傾向性問題、反映苗頭性問題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規的高度上提出解決和預防問題的辦法，積極為單位領導和有關部門的科學決策提供審計信息，確保審計反映問題的及時整改和制度政策缺陷的及時糾正。二要抓好成果的實現，發揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是否被采納。

　　3、推行全過程工程審計

　　實施全程審計的關鍵是將以往工程審計的關口前移，將以往的事后工程審計變為事前、事中、事后相結合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關，應審查招投標文件內容是否全面規范，投標單位資質是否齊全有效。應做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過程實施全面審計監督。事中審計監督強調對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應該會同有關部門一起勘察記錄施工現場的情況，包括施工現場的地形，現有建筑及地上設施等。在施工過程中，工程審計人員應配合并參與施工中一些復雜工程的技術復核的記錄和檢查，對影響到工程進度、工程質量和驗收情況的審計資料應做好記錄，對重要的設計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發現項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應當注意在出具工程審計報告之后，應當對工程審計質量進行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業主管部門對企業內部審計的評價以及外單位審計部門對企業內部審計的評價，通過審計質量評價來提高單位審計水平。

　　4、理順工程審計的組織管理工作

　　工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據工程項目的特點搭配專業技術人員和審計人員，發揮不同技術專業人員的優勢，這對于提高工程審計質量至關重要。

　　5、控制好工程項目結算審計質量

　　工程項目結算審計質量的控制，不僅出于規避風險的需要，更為重要的是，這直接關系到審計的職能是否能真正體現，關系到單位建設資金是否會發生流失。為解決審計力量不足與審計任務繁重之間的矛盾，內部審計可以將規模大、投資多的建設工程結算審計委托社會審計組織完成，即利用社會審計力量，解決內部審計力量不足的問題。而提高工程結算委托審計質量必須依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有嚴格的質量控制體系，更離不開委托方的科學管理和嚴密控制。為了降低審計成本，采用招投標方法，選擇資信好、收費合理的社會中介組織，提高審計工作效率。

　　6、嚴把“四關”，加強審計項目管理

　　一是計劃關。認真開展調查研究，突出重點，摸清被審計單位財務收支、資產負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點。二是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。四是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質量的提高。

　　結束語

　　長期以來，我國在工程項目建設全過程的投資控制方式上存在一定的缺陷，使工程審計仍處于被動狀態。因此必須加強審計，監督控制好工程造價，保障工程質量，有效地控制建設工程投資，避免在工程建設環節中出現工程造價高，質量低，超標準，超預算等現象，保證工程建設順利進行。

　　參考文獻

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