金融審計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式與防范對策
隨著我國體制的改革和金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的普遍，金融審計(jì)的思路和方式發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變。隨著新的審計(jì)的創(chuàng)新和推進(jìn)，機(jī)技術(shù)在金融審計(jì)過程中被廣泛應(yīng)用。審計(jì)監(jiān)視在宏觀運(yùn)行和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理中的作用日漸突出。然而，金融審計(jì)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險與潛伏風(fēng)險也隨之而產(chǎn)生，并越來越引起廣泛關(guān)注。在經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，揭示金融審計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式，風(fēng)險產(chǎn)生的原因，金融風(fēng)險的防范對策，對有效規(guī)避金融審計(jì)風(fēng)險，進(jìn)步審計(jì)水平，具有重要的鑒戒意義。 金融審計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式 保險公司專門經(jīng)營風(fēng)險，貿(mào)易銀行時刻防范與化解風(fēng)險，審計(jì)職員則一直在尋求防范與有效規(guī)避風(fēng)險的途徑。所謂金融審計(jì)風(fēng)險，是指專門實(shí)施金融審計(jì)的職員在對金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的過程中，由于業(yè)務(wù)素質(zhì)與行為原因?qū)е轮匾e誤或不完全的財(cái)務(wù)信息及技術(shù)過失，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見或做出不正確審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險。金融審計(jì)風(fēng)險與一般審計(jì)風(fēng)險既有相同之處，也有其獨(dú)特的表現(xiàn)形式。 信息不對稱風(fēng)險被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動是審計(jì)的對象，審計(jì)對象的財(cái)務(wù)資料和其他相關(guān)資料以及數(shù)據(jù)是審計(jì)工作的主要信息源。在審計(jì)過程中，審計(jì)主體和客體之間不可避免地存在信息不對稱分布。被審計(jì)單位占有的財(cái)務(wù)報表、資料及電子信息資料是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動全面、完整、綜合的反映，是既有符合財(cái)務(wù)核算和會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的，也有不符合規(guī)定的完全信息，處于信息完全占有的上風(fēng)。而提供給審計(jì)職員或?qū)徲?jì)職員索取的相關(guān)信息有可能是不完整、不真實(shí)或加以粉飾的不完全信息，審計(jì)職員處于信息資料不完全占有的非對稱劣勢。審計(jì)職員固然可以通過審前調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況，但是對審計(jì)范圍期間的全部經(jīng)濟(jì)活動的隱含性、實(shí)效性和真實(shí)性還是難以全面正確把握。這將給審計(jì)職員的取證、判定、分析和評價行為帶來難度和風(fēng)險，從而審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，影響著審計(jì)質(zhì)量和成果。 系統(tǒng)評價風(fēng)險，我國的金融機(jī)構(gòu)普遍實(shí)行的是同一法人體制、系統(tǒng)化扁平式治理、分級核算、授權(quán)經(jīng)營、貸審分離制度。金融本身就是一個高風(fēng)險的行業(yè)，它的固有風(fēng)險和操縱風(fēng)險一直隱含在決策、經(jīng)營、治理各個環(huán)節(jié)中。審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部稽核部分對金融系統(tǒng)審計(jì)一般都采取輪流、專項(xiàng)和專題的審計(jì)方式進(jìn)行，其特點(diǎn)是運(yùn)用規(guī)定的程序和方法，客觀公正地評價被審計(jì)單位或部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)變動的真實(shí)性、正當(dāng)性和效益性。由于審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部稽核部分整體氣力不足，時間有限，加上審計(jì)職員業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力和信息技術(shù)水平的約束，面對眾多的經(jīng)營治理機(jī)構(gòu)和基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，面對金融機(jī)構(gòu)的海量數(shù)據(jù)和大量資料，難免存在一些應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未能發(fā)現(xiàn)的普通或重大違法違紀(jì)，應(yīng)該揭露而未能揭露的典型性、傾向性和突出性題目，并帶來檢查風(fēng)險。 質(zhì)量成果風(fēng)險影響金融審計(jì)成果風(fēng)險的因素很多，最基本的風(fēng)險則來源于審計(jì)客體的信息質(zhì)量和審計(jì)主體的審計(jì)質(zhì)量。 首先，是審計(jì)取證不充分或者取證不恰當(dāng)形成的風(fēng)險。不論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)及稽核，往往會由于審計(jì)證據(jù)不充分、不完整、不恰當(dāng)，導(dǎo)致對某一題目做出不正確的結(jié)論。 其次，是由于審計(jì)職員經(jīng)驗(yàn)不足，對重要的審計(jì)事項(xiàng)查證不實(shí)或者揭露不透徹，沒能查深、查透、查實(shí)，或是判定失誤、定性不準(zhǔn)所致之風(fēng)險。 再次，就是審計(jì)的技術(shù)方法達(dá)不到控制整體風(fēng)險的要求造成的風(fēng)險。審計(jì)與稽核應(yīng)以促進(jìn)防范風(fēng)險、健全內(nèi)控、規(guī)范治理、進(jìn)步效益為目標(biāo)，審計(jì)的是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、正當(dāng)性、規(guī)范性，審計(jì)的重點(diǎn)是風(fēng)險、治理、效益，揭露違法違游記為，揭示經(jīng)營的漏洞，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行，關(guān)注業(yè)務(wù)治理的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)新題目和新手法。若想達(dá)到既定目標(biāo)，在發(fā)揮作用的同時必須考慮不利的因素，將檢查風(fēng)險控制在最小的范圍，并制定嚴(yán)密的防范措施。 審計(jì)定性風(fēng)險確定審計(jì)查出題目性質(zhì)的主要依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和相關(guān)規(guī)章及內(nèi)部控制制度。導(dǎo)致定性不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險具有多方面的可能性：一是引用的法律法規(guī)和規(guī)章不當(dāng)，或者是同一類題目引用的法律法規(guī)不一致，有的是監(jiān)管機(jī)關(guān)法規(guī)與部分規(guī)章相互矛盾產(chǎn)生的風(fēng)險。二是對審計(jì)查出的同類型題目，由于審計(jì)職員專業(yè)水平差異而導(dǎo)致判定錯誤和定性不準(zhǔn)。比如“小金庫”題目，既有把它定性為“賬外資金”的，又有把它定性為“少計(jì)收進(jìn)”的，造成處理不一致，處罰不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。三是由于各種評價分析指標(biāo)不或責(zé)任劃分不清楚導(dǎo)致的風(fēng)險。各級金融機(jī)構(gòu)行長（經(jīng)理）離任審計(jì)，必須對上級主管機(jī)構(gòu)下達(dá)的利潤指標(biāo)、額定減虧、質(zhì)量降比、用度控制、授權(quán)治理等指標(biāo)進(jìn)行評價考核。但目前沒有一套科學(xué)有效的指標(biāo)體系，一些違規(guī)違紀(jì)責(zé)任的界定與劃分難以把握，界定不準(zhǔn)會造成責(zé)任旁落，責(zé)任劃分不清則會難以追究，判定錯誤會引起不良的后果及不可預(yù)見的影響和風(fēng)險。四是對題目性質(zhì)的表述不清，措辭不當(dāng)，無意之中夸大了題目的性質(zhì)和嚴(yán)重程度或?qū)?yán)重題目輕描淡寫，不了了之。五是由于受外界干預(yù)、講情或?qū)徲?jì)職員私自“人情放水”，給審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審部分造成隱患和風(fēng)險。 操縱程序風(fēng)險在我國，國家審計(jì)、審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)固然都制定了相應(yīng)的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則和操縱程序指南以及內(nèi)控制度，一定程度上規(guī)范了審計(jì)職員的行為，但是還不夠成熟和完善，在執(zhí)行過程中還存在一些題目，有待改進(jìn)。實(shí)際工作中受到諸多因素的影響，存在違反操縱程序，不自覺遵守準(zhǔn)則，形成實(shí)際工作與操縱規(guī)程的偏差。執(zhí)行程序違法會導(dǎo)致結(jié)果無效。為有效規(guī)避程序風(fēng)險，在金融審計(jì)過程中，大都采取同一組織、同一方案、同一實(shí)施、同一定性、同一處理、分級審核、分別征求意見、告知被審計(jì)單位有權(quán)舉行聽證來加以避免。若執(zhí)行程序不完備，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論無效或者被審計(jì)單位質(zhì)疑，往往會引起行政復(fù)議的風(fēng)險。 信息表露風(fēng)險各項(xiàng)社會和經(jīng)濟(jì)信息的表露是市場經(jīng)濟(jì)的需要和成熟的表現(xiàn)，是增強(qiáng)透明度的要求，是社會監(jiān)視、***監(jiān)視、公眾監(jiān)視的重要手段。隨著審計(jì)公告制度的實(shí)行，對金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)信息逐漸通過媒體表露，引起了全社會的強(qiáng)烈反響。同時也給信息表露者及被表露者雙方帶來壓力和風(fēng)險。一是媒體表露與事實(shí)不符或資料來源不明的信息，輕則造成多方的尷尬，重則影響金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營和發(fā)展，還有可能對審計(jì)機(jī)關(guān)聲譽(yù)造成損害，對媒體可信度造成降低。二是審計(jì)信息表露是一把雙刃劍，既揭露被審計(jì)單位的題目，也檢驗(yàn)著審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)自身的風(fēng)險。三是表露被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)題目或表露時機(jī)等因素，有可能引發(fā)社會或民眾對被審計(jì)單位或被表露者的信譽(yù)危機(jī)。 金融審計(jì)風(fēng)險的成因分析 金融審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，既有職員素質(zhì)因素、治理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素，分析其形成風(fēng)險的主要成因有以下幾個方面。 一是審計(jì)職員風(fēng)險意識淡薄。風(fēng)險是客觀存在的，它時刻潛伏在金融項(xiàng)目審計(jì)的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。從近年來對金融機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果分析和對內(nèi)部稽核效果觀察，到目前為止，固然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險導(dǎo)致局部工作被動或引發(fā)損失的案例，但是通過對已審計(jì)項(xiàng)目的回顧與反思，仍然存在一些風(fēng)險隱患，隱躲著部分風(fēng)險漏洞，潛伏著審計(jì)風(fēng)險事項(xiàng)。究其原因：一是缺乏完整健全的風(fēng)險治理體系；二是缺少有效的風(fēng)險防范和風(fēng)險控制的技術(shù)和方法；三是審計(jì)職員在思想上、觀念上、意識上沒能夠引起足夠重視。 二是審計(jì)職員素質(zhì)還不完全適應(yīng)金融審計(jì)發(fā)展的要求。目前，一部分從事金融審計(jì)的職員固然不具備金融專業(yè)知識、任職資格、技術(shù)職稱，但具有長期從事金融審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，是金融審計(jì)隊(duì)伍的基礎(chǔ)。在審計(jì)過程中能夠發(fā)現(xiàn)一些題目，解決一些題目，但對產(chǎn)生題目原因的分析，對形成風(fēng)險和造成危害的剖析，對金融和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響的判定能力不足。另一部分則是具有較高的金融知識水平，又有多年金融審計(jì)工作經(jīng)歷和專業(yè)技術(shù)水平，還有豐富的金融審計(jì)經(jīng)驗(yàn)并具有較強(qiáng)查證題目、分析題目、解決題目和綜合判定的能力，是金融審計(jì)隊(duì)伍中的主導(dǎo)氣力，但是所占比例很小。其余大部分則是有學(xué)歷，而沒有金融審計(jì)工作經(jīng)歷的年輕人，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)尚待積累，審計(jì)技巧和方法尚待把握，完全適應(yīng)金融審計(jì)工作，還需要一個實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)積累的過程。 三是缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計(jì)行為、強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法、增強(qiáng)審計(jì)職員的質(zhì)量意識和責(zé)任意識、有效地降低審計(jì)風(fēng)險起到保障作用。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)建立了包括國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操縱指南等一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少。首先，重要性水平的判定基礎(chǔ)和比率的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險的評估標(biāo)準(zhǔn)，符合性測試的步驟和方法，分析性復(fù)核的具體指標(biāo)要求等審計(jì)專業(yè)的技術(shù)方法，審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)等沒有制定出科學(xué)的方法和內(nèi)容。其次，我國審計(jì)質(zhì)量控制體系中缺乏責(zé)任的確認(rèn)和責(zé)任追究的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，沒有可操縱性。再次，還沒有非常完善的質(zhì)量檢查制度，有些審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量題目可能只有到出現(xiàn)題目時才能發(fā)現(xiàn)。質(zhì)量責(zé)任追究僅限于查案件、追責(zé)任，失往了質(zhì)量控制的作用。 四是審計(jì)治理不。，我國審計(jì)治理仍然處于低級階段，主要表現(xiàn)在行政治理不規(guī)范，沒有較為科學(xué)和完善的行政治理內(nèi)控制度。審計(jì)機(jī)關(guān)固然制定了一系列的準(zhǔn)則和規(guī)范，但實(shí)際工作中，審計(jì)職員并未能嚴(yán)格遵守審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，其審計(jì)行為隨意性很大。如審計(jì)實(shí)施方案編制前未進(jìn)行系統(tǒng)的審前調(diào)查，審計(jì)實(shí)施方案的不具體，審計(jì)實(shí)施未嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行，審計(jì)工作底稿與其相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)關(guān)聯(lián)性不夠，審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的要素填寫不規(guī)范、不完整，審計(jì)報告與審計(jì)工作底稿之間的內(nèi)容不一致等等。審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場治理系統(tǒng)（AO）的開發(fā)和使用，對審計(jì)項(xiàng)目治理在一定程度上加以控制，對確保規(guī)范審計(jì)行為，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險起到了積極的作用。 五是技術(shù)不先進(jìn)。面對被審計(jì)單位龐大的數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)信息化的需求，固然開展了機(jī)審計(jì)，但金融審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的步子還是很慢，對后臺數(shù)據(jù)的下載速度慢，了審計(jì)的效率。同金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)接口沒有實(shí)現(xiàn)，增加了現(xiàn)場審計(jì)時間，同時加大了審計(jì)本錢。 金融審計(jì)風(fēng)險的防范對策 規(guī)范審計(jì)行為，積極防范審計(jì)風(fēng)險；進(jìn)步職員素質(zhì)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險；完善審計(jì)制度，努力降低審計(jì)風(fēng)險；健全科學(xué)治理體系，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制體系，改進(jìn)技術(shù)方法體系，公道控制審計(jì)風(fēng)險；進(jìn)步審計(jì)層次和水平，是審計(jì)風(fēng)險防范的最佳舉措與對策。 進(jìn)步風(fēng)險防范意識。審計(jì)風(fēng)險形成的原因是復(fù)雜的，涉及審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境等多方面因素。一是進(jìn)步對審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險意識。審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險難以控制，審計(jì)職員要有足夠的熟悉。一方面我國金融業(yè)的宏觀政策，與國外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計(jì)對象的治理和經(jīng)營體制，對其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整和有效性進(jìn)行評估。二是加強(qiáng)對審計(jì)主體的風(fēng)險控制。防范和控制審計(jì)風(fēng)險的關(guān)鍵在于審計(jì)主體，即審計(jì)機(jī)關(guān)采取的主動對策。如在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立健全業(yè)績評價制度，有利于識別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險，從而在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險。 進(jìn)步審計(jì)職員素質(zhì)水平。首先，通過建立審計(jì)職員素質(zhì)控制體系，制定審計(jì)職員素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，把握和使用審計(jì)人才資源，使其達(dá)到適應(yīng)和駕馭審計(jì)工作的目的。其內(nèi)容主要包括，一是標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)來要求審計(jì)職員必須堅(jiān)持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)和定量指標(biāo)來控制。定性指標(biāo)包括熟悉審計(jì)基礎(chǔ)知識，懂得審計(jì)法規(guī)；熟悉原理及有關(guān)的專業(yè)會計(jì)知識，懂得財(cái)會法規(guī)；熟悉治理知識，懂得有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；具有一定的審計(jì)、財(cái)會實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，把握一定的審計(jì)技術(shù)方法等。定量指標(biāo)包括取得的相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱，個人的業(yè)績成果等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)職員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、能力、寫作能力等。其次，建立審計(jì)人才培養(yǎng)體系。一是制定審計(jì)職員的培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對不同層次、不同級別的審計(jì)職員分別進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目控制能力、綜合分析能力、審計(jì)實(shí)務(wù)操縱能力、審計(jì)判定等能力的培訓(xùn)，還要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對具備金融審計(jì)工作能力的審計(jì)職員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識的培訓(xùn)；也要對具備計(jì)算機(jī)知識的職員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識的培訓(xùn)。二是制定審計(jì)職員的交流制度，使審計(jì)職員在成為專業(yè)人才的同時，廣泛接觸其他行業(yè)的知識，擴(kuò)大視野，增加見識，進(jìn)步水平。 進(jìn)步審計(jì)治理水平。在當(dāng)前的信息環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)審計(jì)治理的科學(xué)化已成為可能。一是完善審計(jì)機(jī)關(guān)輔助辦公系統(tǒng)（OA），按照機(jī)關(guān)治理的控制環(huán)節(jié)，對OA系統(tǒng)進(jìn)行完善，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)治理、文書治理、機(jī)關(guān)事務(wù)治理、審計(jì)業(yè)務(wù)治理、考核體系治理、人事治理、政務(wù)治理等各個方面。將基礎(chǔ)治理規(guī)范化，避免治理工作的隨意性。二是繼續(xù)研究和開發(fā)AO系統(tǒng)，對審計(jì)工作從程序上加以控制。同時，將OA、AO進(jìn)行有效地結(jié)合，形成一套嚴(yán)密的控制體系，保證審計(jì)機(jī)關(guān)高質(zhì)、高效。 進(jìn)步質(zhì)量控制的技術(shù)方法和水平。進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量水平要建立審計(jì)質(zhì)量的制度控制體系，在信息化條件下，將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，通過審計(jì)項(xiàng)目治理系統(tǒng)加以控制，能夠在一定程度上規(guī)范審計(jì)行為，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險。質(zhì)量控制體系包括建立健全審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立健全審計(jì)質(zhì)量責(zé)任，建立健全審計(jì)質(zhì)量檢查、考評制度。一是在方法上，利用計(jì)算機(jī)程序，針對不同的審計(jì)階段，建立審計(jì)預(yù)備、審計(jì)方案、審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報告草案、審計(jì)信息發(fā)布和等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制流程。利用軟件系統(tǒng)提供的操縱權(quán)限、控制功能，在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)使未履行該步驟程序的，無法進(jìn)進(jìn)下一個環(huán)節(jié)。各級領(lǐng)導(dǎo)按照系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限，在不影響具體審計(jì)職員操縱的基礎(chǔ)上，對其工作實(shí)行實(shí)時監(jiān)控。上機(jī)操縱日志，則記錄下了審計(jì)職員的作業(yè)痕跡，有利于審計(jì)責(zé)任的跟蹤檢查，使審計(jì)質(zhì)量監(jiān)視更加規(guī)范有效。二是通過對審計(jì)機(jī)關(guān)外部審計(jì)質(zhì)量控制的檢查來達(dá)到對審計(jì)質(zhì)量責(zé)任的控制。三是建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量為考核指標(biāo)的導(dǎo)向制度，使審計(jì)職員逐步強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的意識。四是成立審計(jì)質(zhì)量檢查委員會，監(jiān)視檢查審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，評估和追究責(zé)任，切實(shí)起到對審計(jì)質(zhì)量的制約作用。 進(jìn)步計(jì)算機(jī)水平。廣泛利用計(jì)算機(jī)技術(shù)是審計(jì)的主要特征和發(fā)展趨勢。目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)已由最初的利用通用審計(jì)軟件進(jìn)行簡單的查詢和統(tǒng)計(jì)分析，向建立具體業(yè)務(wù)審計(jì)模型方向發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)已進(jìn)進(jìn)了加速發(fā)展階段。計(jì)算機(jī)審計(jì)的普及和深進(jìn)，使審計(jì)的范圍更加擴(kuò)展，審計(jì)的內(nèi)容更加豐富。逐步實(shí)現(xiàn)變審計(jì)抽查為詳查，進(jìn)步效率和質(zhì)量，縮小風(fēng)險范圍。【金融審計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式與防范對策】相關(guān)文章：
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