企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體系的重構(gòu)路徑論文
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體系的缺陷分析
①企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值認(rèn)識不到位。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的定位停留在組織內(nèi)部經(jīng)營活動和內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督與評價(jià)職能,工作重心置于具體業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督層面、忽略了系統(tǒng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)集團(tuán)層級增多,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)幾何倍增長,直接管控所有單位和業(yè)務(wù)已不可能,只有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)對整個集團(tuán)全面、系統(tǒng)的監(jiān)管。領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和理解存在偏差,部分企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于揭露自身經(jīng)營管理中的問題,而不是當(dāng)作提升管理水平的依靠手段,對職能部門和成員單位的管控過分倚重行政手段、資金計(jì)劃和預(yù)算、業(yè)績考核等直接管控方式,代表股東對所屬單位進(jìn)行審計(jì)的力度不夠,審計(jì)內(nèi)容以財(cái)務(wù)審計(jì)為主,對發(fā)現(xiàn)的問題無法做到從根源整改,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用無法充分發(fā)揮。
②內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)不穩(wěn)固。企業(yè)集團(tuán)通過一系列的委托———代理關(guān)系聯(lián)系起來,股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會代理,董事會將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營管理,形成了一系列自上而下的縱向授權(quán)的層級公司結(jié)構(gòu)。在多級法人治理結(jié)構(gòu)下,資源控制權(quán)與使用權(quán)由各子公司單獨(dú)行使,同一層級的內(nèi)部監(jiān)督無法充分開展工作。我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員多是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的,受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),僅與被審計(jì)的其他職能部門相對獨(dú)立,不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作,使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。依靠單個企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)督難以滿足上一級委托人的要求,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺少內(nèi)部動力,無法主動性、創(chuàng)造性的參與監(jiān)督,更無法有效化解集團(tuán)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
③審計(jì)價(jià)值發(fā)揮不全面。集團(tuán)的母公司處于核心地位,監(jiān)督成員企業(yè)貫徹執(zhí)行集團(tuán)既定的發(fā)展戰(zhàn)略、重大決策等事項(xiàng),雙方容易產(chǎn)生利益分歧或沖突。由于受到層級的限制,審計(jì)范圍通常局限于本單位內(nèi)部的一般性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分散設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)資源不能全面、及時、有效發(fā)現(xiàn)集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn),戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和管控風(fēng)險(xiǎn),不能根據(jù)成員單位自身特點(diǎn)和管理要求,有重點(diǎn)的對經(jīng)營管理過程實(shí)施管理審計(jì),導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)無威、無力的不利局面。
④內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的手段落后。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的科技含量普遍較低,審計(jì)業(yè)務(wù)平臺建設(shè)滯后,審計(jì)信息化程度未能實(shí)現(xiàn)與信息管理系統(tǒng)同步發(fā)展,甚至還停留在傳統(tǒng)的手工測試階段,審計(jì)人員還不具備對數(shù)據(jù)分析提取的能力和素質(zhì),對企業(yè)經(jīng)營決策無法起到應(yīng)有的監(jiān)督檢查作用。另外,審計(jì)人員來源多樣性,系統(tǒng)化的審計(jì)知識儲備不足,計(jì)算機(jī)審計(jì)的前瞻性不強(qiáng),無法為企業(yè)日常工作提供強(qiáng)大的信息支撐,無法滿足集團(tuán)發(fā)展的實(shí)時信息需要。內(nèi)部審計(jì)要支持企業(yè)集團(tuán)發(fā)展,為企業(yè)做大做強(qiáng)提供信息服務(wù)和決策支撐的能力還亟待加強(qiáng)。
提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的改進(jìn)措施
①保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性,提高審計(jì)權(quán)威性。借鑒證監(jiān)會關(guān)于在上市公司設(shè)置獨(dú)立董事的做法,由具有會計(jì)、財(cái)經(jīng)專業(yè)知識的獨(dú)立董事?lián)螌徲?jì)委員會主席,審計(jì)委員會負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)方針,決定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,審核批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系,向董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,最大程度的保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
②加快企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新。一是適時開展戰(zhàn)略審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)委員會歸屬董事會領(lǐng)導(dǎo),為企業(yè)的決策提供建議,擁有較高的信息知情權(quán),具備開展全方位審計(jì)監(jiān)督的條件,對企業(yè)集團(tuán)重大戰(zhàn)略的制定、實(shí)施和結(jié)果進(jìn)行全過程監(jiān)督,識別關(guān)系企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn),在更高層次的發(fā)揮作用。企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略審計(jì)主體應(yīng)歸屬為審計(jì)委員會架構(gòu)下的審計(jì)部門,將工作聚焦于企業(yè)集團(tuán)目前的發(fā)展?fàn)顟B(tài),戰(zhàn)略實(shí)施所需的資源條件,外部環(huán)境的變化,國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向等方面,關(guān)注決策基礎(chǔ)、更優(yōu)戰(zhàn)略方案選擇以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后是否能夠及時補(bǔ)救等環(huán)節(jié)。戰(zhàn)略審計(jì)實(shí)施過程要保障信息傳遞的暢通,及時將相關(guān)信息反饋給戰(zhàn)略制定者,通過動態(tài)的、連續(xù)的監(jiān)督提出改進(jìn)措施和建議,為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐。二是內(nèi)部審計(jì)要有更廣泛的視角,將監(jiān)督融于企業(yè)管理。通過綜合的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的核查改進(jìn)公司管理效果,為完善企業(yè)集團(tuán)治理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供專業(yè)服務(wù)。改善各項(xiàng)控制的效率與效果,強(qiáng)化公司各項(xiàng)管控的有效實(shí)施;并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理,發(fā)現(xiàn)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,提出修訂方案以降低這樣的風(fēng)險(xiǎn)損失。針對經(jīng)營活動的管理和控制缺陷,提出有建設(shè)性的改進(jìn)措施,以協(xié)助集團(tuán)管理層有效地管理和控制各項(xiàng)活動,合理配置資源,提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。嘗試開拓內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域,從決策、技術(shù)、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)著手,按資金運(yùn)動軌跡對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動追蹤審查,分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對比關(guān)系,開展人力資源審計(jì)、能力審計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備審計(jì)、顧客滿意度審計(jì)和人力資源管理審計(jì)等多種審計(jì)形式,實(shí)施差別化的審計(jì)策略。三是借助現(xiàn)代信息技術(shù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。結(jié)合信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部管理的影響,開發(fā)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序,實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)會計(jì)程序、辦公自動化程序的信息共享,根據(jù)企業(yè)集團(tuán)成員單位地域分布情況積極嘗試非現(xiàn)場審計(jì)樣本的篩選、有計(jì)劃、有重點(diǎn)的開展遠(yuǎn)程非現(xiàn)場審計(jì),逐步實(shí)現(xiàn)對企業(yè)實(shí)時數(shù)據(jù)的監(jiān)控,提高審計(jì)的精度和廣度,以信息化促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全面提升。
③完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。
一是探索建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中心。內(nèi)部審計(jì)中心的設(shè)立:一方面,可以集中審計(jì)資源,確定內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,為集團(tuán)整合資源開展專題審計(jì)創(chuàng)造組織和人才條件,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的合力,樹立審計(jì)的權(quán)威;另一方面,審計(jì)中心可以實(shí)現(xiàn)對重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的縱向管控,建立上下聯(lián)動的審計(jì)資源共享模式,全面地把握審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)中心更加符合成本———效益原則,避免審計(jì)資源的資源浪費(fèi),還有助于處理好內(nèi)部審計(jì)與外部資源的關(guān)系,將一些日常審計(jì)項(xiàng)目委托會計(jì)事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成,解決內(nèi)審機(jī)構(gòu)的資源局限性問題。
二是建立充分的信息溝通渠道。內(nèi)部審計(jì)接受國家審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù),又要在企業(yè)管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,雙向的責(zé)任導(dǎo)向決定內(nèi)部審計(jì)與管理層之間是監(jiān)督與引導(dǎo)的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)自身要轉(zhuǎn)變思想觀念,明確企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和短期利益,整體利益和個體利益,積極向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者宣傳企業(yè)與國家在根本利益上的一致性,取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的理解與信任,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者真正認(rèn)識到只有在守法經(jīng)營、維護(hù)國家利益的前提下才能提升企業(yè)的社會信譽(yù),更好地維護(hù)企業(yè)利益。
三是培育內(nèi)部審計(jì)工作的主動性和建設(shè)性意識。內(nèi)部審計(jì)人員首先要熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和未來經(jīng)營狀況,對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及大小要有準(zhǔn)確判斷,并以此科學(xué)確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)對象及審計(jì)方法。其次要廣泛收集經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外部審計(jì)資料,明確每一審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況,增強(qiáng)審計(jì)的針對性。再次要將審計(jì)關(guān)口前移,增強(qiáng)集團(tuán)“免疫”能力,從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失,保證企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。
【企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體系的重構(gòu)路徑論文】相關(guān)文章：
淺談建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文10-11
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析論文05-08
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文07-23
內(nèi)部審計(jì)部門企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究論文08-28
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用思考論文09-18