企業(yè)財務(wù)分析工作完善措施探究
企業(yè)財務(wù)活動是對企業(yè)經(jīng)濟資源的配置和利用主要包括投資、融資和收益分配，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化下面是yjbys小編為您搜集整理的企業(yè)財務(wù)分析工作完善措施探究論文，希望能對您有所幫助。
摘要：財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分。介紹了企業(yè)財務(wù)分析的方法、傳統(tǒng)財務(wù)分析的主要內(nèi)容及其局限性，闡述了財務(wù)管理中應(yīng)重點分析的內(nèi)容和改進措施，為強化企業(yè)財務(wù)管理提出了具體的建議。
關(guān)鍵詞：財務(wù)分析;方法;局限性;重點;改進措施
企業(yè)財務(wù)分析是以會計核算和報表資料以及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)，對企業(yè)的過去和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力、營運能力狀況等進行分析和評價，為投資者和債權(quán)等利益相關(guān)者提供決策的基礎(chǔ)。財務(wù)分析需求者的利益出發(fā)點不同，其分析的內(nèi)容亦有所側(cè)重，要求提供的財務(wù)分析也不同。筆者現(xiàn)就企業(yè)財務(wù)分析的有關(guān)問題作一論述。
1 主要財務(wù)分析方法
1.1 比較分析法
比較分析法是指將某項財務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進行比較，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。它可以說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是靜態(tài)的比較，也可以是動態(tài)的比較，還可以是強度的比較。
1.2 趨勢分析法
趨勢分析法是通過連續(xù)若干期財務(wù)報表中相同指標(biāo)各期的增減變化，據(jù)以預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。用于進行趨勢分析的數(shù)據(jù)可以是絕對值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)，根據(jù)分析引起變化的主要原因、變動的性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展前景。
(1) 財務(wù)指標(biāo)的比較。它是將連續(xù)數(shù)期的會計報表相同指標(biāo)或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，進行動態(tài)分析據(jù)以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化。可同時計算有關(guān)指標(biāo)增減變動的絕對值及相對值，以有效地避免分析結(jié)果的片面性。它通常包括定基動態(tài)比率和環(huán)比動態(tài)比率兩種方法。
(2)會計報表項目構(gòu)成比較。計算會計報表中的某個總體指標(biāo)各組成項目占該總體指標(biāo)的百分比及其增減變動，以此來判斷有關(guān)財務(wù)活動的變化趨勢。它既可用于同一企業(yè)不同時期財務(wù)狀況的縱向比較，又可用于不同企業(yè)之間的橫向比較。同時，這種方法還能消除不同時期(不同企業(yè))之間業(yè)務(wù)規(guī)模差異的影響。
1.3 比率分析法
比率分析法是財務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項目加以對比，計算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。比率是相對數(shù)，采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo)，以利于進行分析。
(1) 反映償債能力的財務(wù)比率。短期償債能力比率：①流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債x 100%。②速動比率：速動資產(chǎn)/流動負債x 100%。③現(xiàn)金比率：(現(xiàn)金+銀行存款+現(xiàn)金當(dāng)量)/流動負債x 100%。長期償債能力比率：① 資產(chǎn)負債率：負債總額/資產(chǎn)總額x 100%。② 利息收入倍數(shù)：經(jīng)營利潤/利息費用：(凈利潤+所得稅+利息費用y利息費用。
(2)反映營運能力的財務(wù)比率。① 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額。②存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額。③ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均值。
(3) 反映盈利能力的財務(wù)比率。現(xiàn)實盈利能力：①毛利率=(銷售收入一成本)/銷售收入x 100%。②營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/銷售收入x 100%=(凈利潤+所得稅+利息費用)/銷售收入x 100%。③ 總資產(chǎn)報酬率=凈利潤/總資產(chǎn)平均值x 100%。④ 權(quán)益報酬率=凈利潤/權(quán)益平均值x 100%。未來的盈利能力成長：① 銷售收入增長率=(本期銷售收入一上期銷售收入1/上期銷售收入x 100%。② 營業(yè)利潤增長率=(本期銷售利潤一上期銷售利潤)/上期銷售利潤x 100%。③凈利潤增長率=(本期凈利潤一上期凈利潤上期凈利潤x100%。
1.4 因素分析法
因素分析法的目的是通過計算確定一個綜合經(jīng)濟指標(biāo)所包含的各個因素的變化對該指標(biāo)影響程度。通過各個因素對指標(biāo)的影響，把握目標(biāo)指標(biāo)變動的原因，分析其中某一個因素則假定其他各因素都不變化，從而確定需分析的這個因素單獨發(fā)生變化所產(chǎn)生的影響。
1.5杜邦財務(wù)分析法
除上述四種常用的分析方法外，還常利用杜邦財務(wù)分析法了解和分析企業(yè)的獲利能力、營運能力、資產(chǎn)的使用狀況、負債情況、利潤的來源以及這些指標(biāo)增減變動的原因，根據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況總體變化的性質(zhì)、趨勢進行綜合財務(wù)能力分析。杜邦分析體系的代表性的財務(wù)分析指標(biāo)是權(quán)益報酬率。銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)是企業(yè)獲利能力的驅(qū)動器，而銷售凈利率取決于企業(yè)的經(jīng)營管理，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率取決于投資管理，權(quán)益乘數(shù)取決于籌資政策。通過分析可以將權(quán)益報酬率這一綜合指標(biāo)發(fā)生升降變化的原因具體化。權(quán)益報酬率：銷售凈利率x資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)。
2 傳統(tǒng)財務(wù)分析的局限
財務(wù)活動和會計活動是企業(yè)活動的兩個重要方面。與之相對應(yīng)，財務(wù)分析和會計核算是企業(yè)財務(wù)部門的兩項重要工作。一般而言，企業(yè)財務(wù)活動是對企業(yè)經(jīng)濟資源的配置和利用主要包括投資、融資和收益分配，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。會計活動是對企業(yè)經(jīng)濟活動的反映和監(jiān)督，是通過確認、計量、記錄和報告等具體會計程序最終形成反映企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的會計報表。從一定程度上講，財務(wù)活動是企業(yè)經(jīng)濟活動的內(nèi)容，會計活動是企業(yè)活動的表象。為了向現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者以及其他用戶提供有用的信息，以便做出合理的投資、信貸和類似的決策。財務(wù)部門除了定期提供會計報表外還定期或不定期向有關(guān)方面特別是投資者或管理者提供財務(wù)分析報告，對企業(yè)的財務(wù)活動進行分析。但在實際工作中，財務(wù)分析報告的作用未能充分發(fā)揮特別是不能引起使用者的足夠重視。從表面上看是因為財務(wù)分析報告形式單調(diào)、內(nèi)容簡單、思路僵化;從實質(zhì)上看主要原因在于傳統(tǒng)財務(wù)分析所依據(jù)的會計數(shù)據(jù)的局限和分析內(nèi)容上的局限，這是傳統(tǒng)財務(wù)分析的兩大突出局限。
2.1 會計數(shù)據(jù)的局限
財務(wù)分析的基礎(chǔ)資料主要是會計數(shù)據(jù)。會計數(shù)據(jù)是根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度加工完成的，而會計準(zhǔn)則和會計制度上有許多假設(shè)和基本規(guī)定，基于這些假設(shè)和規(guī)定通過確認、計量、記錄形成的賬面會計數(shù)據(jù)，不一定能完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因而根據(jù)這些會計數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析，以此形成的分析報告或提出的建議，難免有失偏頗，與企業(yè)實際情況不一致，甚至相去甚遠。不能滿足投資者或管理者的需要。
(1)會計報表上的資產(chǎn)未必能完全、準(zhǔn)確地反映企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。會計報表上的資產(chǎn)是按會計規(guī)則確認的，有許多假設(shè)或基本規(guī)定。如由于歷史成本計價作為會計確認一般資產(chǎn)的計價原則造成會計報表上的資產(chǎn)價值與其現(xiàn)實價值不符有時嚴(yán)重不符尤其是使用了多年的長期資產(chǎn)如一般企業(yè)使用多年的電子設(shè)備，賬面價值一般大于其現(xiàn)實價值;由于會計報表上把待攤費用、長期待攤費用等作為資產(chǎn)列示，其實這些資產(chǎn)一般不會給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益，不具備償債能力，計算資產(chǎn)負債率時并不從資產(chǎn)中剔除，資產(chǎn)虛增;由于會計準(zhǔn)則規(guī)定賬面記錄的資產(chǎn)必須是過去的交易或事項形成的資源，會計記錄存在“重有輕無”的現(xiàn)象，即重視有形資產(chǎn)的確認、計量、記錄和報告，輕視無形資產(chǎn)的反映，如品牌、人力資源等。理論上講.流動資產(chǎn)是指能夠在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，而會計報表中長期未收回的應(yīng)收賬款和長期未耗用的存貨一般均填列在流動資產(chǎn)范圍內(nèi)，因而在計算速動比例或流動比例時，對流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)的劃分也是難以確定。上述原因均影響到資產(chǎn)的總額及內(nèi)部結(jié)構(gòu)金額進而影響到償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)。
(2)會計報表上的負債未必能完全準(zhǔn)確地反映企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。如預(yù)收賬款，在會計報表上反映為流動負債，但一般而言它不需要用貨幣資金去償還而是按合同約定或協(xié)議約定在確定的時間范圍內(nèi)向?qū)Ψ教峁┮欢〝?shù)量的商品或某項勞務(wù)，以此計算的資產(chǎn)負債率不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的償債能力。再如或有負債，在會計報表上反映較少而實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)，尤其是企業(yè)合并后大量存在，卻沒有在會計報表上充分反映出來，以至于造成經(jīng)營被動后才知道其中原因。此外，長期未支付的其他應(yīng)付款在會計報表上也填列在流動負債項目中。上述原因影響到負債總額及內(nèi)部結(jié)構(gòu)金額，進而影響到償債能力等指標(biāo)。
(3)利潤總額中包括了非經(jīng)常性項目。由于這些項目形成的利潤不具有持續(xù)性，因而不具有預(yù)測價值，勢必影響企業(yè)盈利能力指標(biāo)的利用價值。同時，會計報表上利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入和成本費用后通過配比形成的差額，這與企業(yè)具體的會計制度規(guī)定十分相關(guān)，不同時期的政策規(guī)定會產(chǎn)生不同的利潤，從而沒有可比性，加之沒有經(jīng)營現(xiàn)金作支撐時，利潤很可能存在虛假，分析也會出現(xiàn)偏頗。
從上述得知，會計報表上的資產(chǎn)負債、利潤等會計數(shù)據(jù)，并不能完全、準(zhǔn)確地代表企業(yè)的真實財務(wù)狀況。在開展財務(wù)分析時.應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，對會計數(shù)據(jù)進行分析做出必要的調(diào)整，不能簡單用會計報表中填列的數(shù)據(jù)套用公式計算。
2.2 分析內(nèi)容的局限
傳統(tǒng)的財務(wù)分析一般從四個方面展開，即償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力。這四個能力分析既是實際工作中財務(wù)分析的主要內(nèi)容，也是教科書講解的內(nèi)容以及上級管理部門要求的基本內(nèi)容。這些內(nèi)容不能完全滿足企業(yè)管理者特別是所有者(出資人)的需求，主要是傳統(tǒng)分析內(nèi)容未能從財務(wù)角度對企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)如何實現(xiàn)以及環(huán)境變化的影響展開。
(1)傳統(tǒng)的財務(wù)分析內(nèi)容與企業(yè)目標(biāo)不關(guān)聯(lián)。財務(wù)分析是企業(yè)眾多分析的一種，分析內(nèi)容要與企業(yè)目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)，必須在企業(yè)目標(biāo)的指引下開展財務(wù)分析。企業(yè)始終與價值創(chuàng)造聯(lián)系在一起，傳統(tǒng)的財務(wù)分析雖然在一定程度上回答了企業(yè)生存、發(fā)展、壯大等基本問題，但未能回答企業(yè)價值創(chuàng)造的源泉和相關(guān)影響因素以及實際影響程度，也就是沒有回答更深層次的企業(yè)價值增值、風(fēng)險控制等企業(yè)存在及發(fā)展本身需要解決的問題。
(2)傳統(tǒng)財務(wù)分析內(nèi)容沒有揭示原因。傳統(tǒng)財務(wù)分析在對主要的四方面指標(biāo)進行分析時，經(jīng)常用去年與今年相比增加或減少多少，或用預(yù)算與實際相比超支或節(jié)約多少。至于增加或減少、節(jié)約或超支的具體原因，未作深入分析，僅作一般現(xiàn)象表述。此外，傳統(tǒng)財務(wù)分析得出的建議或措施，僅從財務(wù)專業(yè)角度提出空洞的說教式建議，如加強存貨管理，提高營運能力或加強領(lǐng)導(dǎo)、提高重視程度或全員參與等.未能根據(jù)企業(yè)的實際情況，就如何增加企業(yè)價值以及應(yīng)對相關(guān)的環(huán)境變化提出具體建議。財務(wù)分析應(yīng)側(cè)重于投資者或管理者關(guān)心的企業(yè)發(fā)展、價值增值、風(fēng)險控制以及與經(jīng)營密切相關(guān)的市場、業(yè)務(wù)、成本費用等方面來展開，提供相關(guān)的信息和切實可行的建議，而不能局限于四個主要財務(wù)分析指標(biāo)。
(3)傳統(tǒng)財務(wù)分析的目的是尋找企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，而現(xiàn)代財務(wù)分析更重視從宏觀角度來把握企業(yè)的經(jīng)濟運行。分析一個企業(yè)通常是從償債能力、營運能力和盈利能力三方面進行的，傳統(tǒng)財務(wù)分析的主要內(nèi)容基本是依托于會計報表項目對以上三個方面進行趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析和因素分析。如根據(jù)資產(chǎn)負債表項目的年初、年末余額變化趨勢情況分析資產(chǎn)及負債總額的變化幅度及原因，并進一步分析資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、資產(chǎn)保值率等相關(guān)指標(biāo)，根據(jù)利潤及利潤分配表業(yè)務(wù)收入的增減趨勢分析其變化原因、針對收入成本結(jié)構(gòu)分析利潤增長點，將不同的報表結(jié)合起來分析凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、現(xiàn)金流動負債比率等。從以上分析指標(biāo)不難看出，我國企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)分析更側(cè)重于經(jīng)濟現(xiàn)象的微觀分析，缺乏從企業(yè)資本運營的角度來進行財務(wù)分析;側(cè)重于貨幣領(lǐng)域的分析，忽視了非貨幣領(lǐng)域的分析;側(cè)重于單一財務(wù)信息的分析，忽視了與相關(guān)經(jīng)營信息的結(jié)合分析;側(cè)重于資金運作的分析，忽視了企業(yè)資源分析;側(cè)重于經(jīng)濟事項的事后分析，缺少有效的前瞻性分析。另一方面，財務(wù)人員受業(yè)務(wù)知識單一限制，缺少業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面的知識和技能，也影響了自己的觀察力和分析力。
3 財務(wù)分析的完善及應(yīng)重點分析的內(nèi)容
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的財務(wù)分析指標(biāo)不應(yīng)再局限于靜態(tài)的單一指標(biāo)的分析，更應(yīng)從整體上動態(tài)地分析企業(yè)的盈利能力，資產(chǎn)運營能力，開拓市場、創(chuàng)造市場和把握市場的能力。因此，企業(yè)財務(wù)分析需要在傳統(tǒng)財務(wù)分析的基礎(chǔ)上完善和補充以下分析內(nèi)容。
3.1 整體分析與專項分析相結(jié)合
在單項指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，將各指標(biāo)形成一套完整體系，相互配合使用，進行綜合分析與評價，強化對企業(yè)經(jīng)濟運行的整體性分析，以掌握企業(yè)整體財務(wù)狀況和效益。同時要針對管理中存在的簿弱環(huán)節(jié)加強專題分析，如企業(yè)潛虧分析、專項成本分析(包括市場開發(fā)成本分析、廣告成本效益分析、售后服務(wù)成本分析、成本結(jié)構(gòu)分析等)、利潤增長點分析、投資項目可行性分析、投資項目效益與可行性報告差異分析、內(nèi)控制度成本效益分析等。在分析中注意把握點和面的關(guān)系，避免分析的片面性。
3.2 加強資源的效能結(jié)構(gòu)分析及企業(yè)創(chuàng)新能力分析
如何挖掘和最大限度發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資源的作用，是企業(yè)管理者不可忽視的一個問題。企業(yè)的資源是多方面的，如對人力資源效益分析，有利于企業(yè)注重“知本”的投入和企業(yè)內(nèi)部人力資源的優(yōu)化配置。政策效益分析，有利于檢驗企業(yè)財務(wù)策劃、稅務(wù)籌劃有無得到充分發(fā)揮。無形資產(chǎn)作為評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，對其效益分析，有利于檢驗企業(yè)無形資產(chǎn)的運營能力。
3.3 加強企業(yè)現(xiàn)金流量情況的分析
在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜和資本市場衍生金融工具層出不窮的背景下，現(xiàn)金流量信息愈來愈受到企業(yè)管理層的重視，許多企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機不是因為缺乏贏利能力，而是因為現(xiàn)金的短缺造成企業(yè)信用的喪失。因此進行財務(wù)分析時應(yīng)從以“利潤”為中心轉(zhuǎn)向以“現(xiàn)金流量”為中心。分析營運資本投資和利息支付前的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，檢查企業(yè)是否能夠通過其經(jīng)營活動產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量;分析營運資本投資后、利息支付前的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的營運資本管理是否有效率;分析營運資本投資和利息支付后的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)是否能夠滿足其利息支付義務(wù);分析股利支付前的自由現(xiàn)金流，評價企業(yè)用內(nèi)部產(chǎn)生的現(xiàn)金流為長期性投資提供資金的能力;分析股利支付后的自由現(xiàn)金流，評價企業(yè)付股利的能力和企業(yè)股利政策的可持續(xù)性;分析外部融資活動之后的現(xiàn)金凈流量，用于評價企業(yè)的籌資政策。利用這些指標(biāo)的逐年變化的信息，將為我們評價企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)穩(wěn)定性，提供許多有價值的信息。
3.4 重視企業(yè)營銷分析
隨著市場競爭的白熱化，營銷手段層出不窮，某種營銷手段的推出，其效果到底如何，是否能達到預(yù)期的目標(biāo)，是繼續(xù)做下去還是就此打住，這是經(jīng)營者關(guān)心的另一個重點，他們希望通過財務(wù)分析得出較為可信的答案。對貢獻毛利、目標(biāo)利潤、盈虧平衡點、變動成本分析、固定成本分析、營銷資本支出、相關(guān)成本分析、單位貢獻毛利等指標(biāo)進行分析都是比較備選營銷方案的有用工具。
3.5加強成本控制分析
在進行成本分析時要注重分析以下幾個方面：一是通過深入分析，正確評價企業(yè)目標(biāo)成本的執(zhí)行效果，提高企業(yè)和職工講求經(jīng)濟效益的積極性。二是揭示成本升降的原因，及時查明影響成本高低的各種因素及其原因，進一步提高企業(yè)管理水平;三是尋求進一步降低成本的途徑和方法。
3.6 加強企業(yè)之間的橫向指標(biāo)對比分析
如果財務(wù)分析僅局限于本企業(yè)內(nèi)部，不與其它企業(yè)進行對比，就談不上“知己知彼”，不知道與同行業(yè)其它企業(yè)相比較的差距或優(yōu)勢，這種比較也不是一個或幾個財務(wù)指標(biāo)的比較，而是企業(yè)之間財務(wù)狀況的綜合比較。財務(wù)分析可以不受傳統(tǒng)財務(wù)分析模式的約束，不應(yīng)局限于具體的分析模式及財務(wù)期間。經(jīng)營者要重視對財務(wù)分析結(jié)果的評價，并利用評價的結(jié)果來指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動。應(yīng)圍繞企業(yè)的經(jīng)營管理捕捉經(jīng)營者最關(guān)心的熱點問題，適時進行各種定期的和專題的財務(wù)分析，以便作出正確的決策調(diào)整，提高企業(yè)資本運營效率。
參考文獻
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