影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量因素分析
會(huì)計(jì)信息是指將會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)經(jīng)過加工處理后所產(chǎn)生的,為會(huì)計(jì)管理、企業(yè)管理及其他相關(guān)利益人所需要的經(jīng)濟(jì)信息。以下是小編為您搜集整理的影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量因素分析的論文，希望能對(duì)您有所幫助。
摘要：本文主要論述了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素、影響方式衡量指標(biāo)和改進(jìn)建議。其中影響因素從內(nèi)部和外部兩部分來闡述,影響方式主要闡述了相關(guān)人為、有意的、具有一定目的性的影響方式。衡量指標(biāo)部分包括衡量會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量的指標(biāo)和衡量會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的指標(biāo)。最后提出了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 會(huì)計(jì)信息披露 衡量指標(biāo)
一、 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量概述
(一)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量概念
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是指會(huì)計(jì)信息的好壞程度,包括會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量兩個(gè)方面。
會(huì)計(jì)信息是指將會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)經(jīng)過加工處理后所產(chǎn)生的,為會(huì)計(jì)管理、企業(yè)管理及其他相關(guān)利益人所需要的經(jīng)濟(jì)信息。會(huì)計(jì)信息可以反映過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制目前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),預(yù)測未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
會(huì)計(jì)信息披露是指將相關(guān)會(huì)計(jì)信息通過各種渠道展現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息使用者面前的過程。
(二) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
如何評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的好壞即其質(zhì)量的高低,需要有相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn),符合相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的信息質(zhì)量為高。
1、會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量要求
會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量的好壞決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求有如下方面:可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。
2、會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量要求
會(huì)計(jì)信息披露是決定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量很重要的一環(huán),它同樣決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。本文認(rèn)為披露要求主要有如下方面:合法性、及時(shí)性、充分性、準(zhǔn)確性。
二、 影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素
影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素是多種多樣的,基于對(duì)以前研究的總結(jié),本文將影響因素區(qū)分為內(nèi)部因素和外部因素,分別論述如下:
(一)內(nèi)部因素
1、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì):會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生過程包括從最初的各業(yè)務(wù)部門發(fā)生的原始數(shù)據(jù),經(jīng)過及時(shí)傳遞后經(jīng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行加工處理到最后的正確列示,都要求會(huì)計(jì)人員具有相應(yīng)的專業(yè)勝任能力及較高的職業(yè)素養(yǎng),體現(xiàn)在其職業(yè)判斷能力及其對(duì)待工作的態(tài)度上。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的會(huì)計(jì)信息處理過程都決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
2、委托代理關(guān)系的存在:委托代理是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論中的一個(gè)重要內(nèi)容。委托代理關(guān)系中,委托人和代理人的利益沖突普遍存在,二者利益目標(biāo)的不一致,是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降的一個(gè)原因。而委托人和代理人之間的信息不對(duì)稱為代理人調(diào)整加工會(huì)計(jì)信息大開了便利之門。
3、企業(yè)本身基于各種目對(duì)會(huì)計(jì)信息本身及其披露進(jìn)行的調(diào)整:一個(gè)企業(yè)的存續(xù)發(fā)展在不同時(shí)期有不同的目標(biāo),企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)或者滿足經(jīng)營過程中的需要、規(guī)避懲罰,就會(huì)在會(huì)計(jì)信息及其披露上進(jìn)行調(diào)整,這也使得會(huì)計(jì)信息失真會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。
4、公司內(nèi)部治理機(jī)制不完善:目前我國公司內(nèi)部治理機(jī)制并不完善,這為企業(yè)調(diào)整操控會(huì)計(jì)信息提供了可能。
(二)外部因素
1、法律監(jiān)管環(huán)境:法律對(duì)相關(guān)違法行為懲罰力度不夠、相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制不能配套跟進(jìn)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系不完善,都會(huì)直接或間接的影響會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量及披露質(zhì)量。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì):注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量把關(guān)的最后一道防線,其專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德素質(zhì)的重要性就尤為突出。但是, 由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身作為市場的參與者參與市場競爭也要求自身利益最大化,在此情況下,當(dāng)自身利益與職業(yè)要求沖突時(shí),其所做出的結(jié)論很可能做不到客觀公正獨(dú)立,進(jìn)而為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中存在的問題放行。
三、 影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方式
影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方式主要有主觀形式和客觀形式兩個(gè)方面。其中主觀形式主要是指人為地、有意地、帶有一定目的性地對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工調(diào)整從而影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的形式。而客觀形式主要指非人為地、不帶有目的性地對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生影響的錯(cuò)誤。本文主要闡述主觀形式下對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行調(diào)整的方式:
(一)影響會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量的方式
1、進(jìn)行盈余管理
盈余管理主要是指在合法合規(guī)的前提下運(yùn)用會(huì)計(jì)政策彈性調(diào)節(jié)公司盈余的行為。目前我國企業(yè)進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象普遍存在。公司基于一定的目的,會(huì)平滑利潤進(jìn)行盈余管理。例如,為了股東財(cái)富最大化的目標(biāo),或者為了達(dá)到降低違約風(fēng)險(xiǎn)、減少執(zhí)行成本的目的,同時(shí)進(jìn)行避稅等原因,都會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生盈余管理動(dòng)機(jī),進(jìn)而會(huì)影響到相關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
2、制作虛假會(huì)計(jì)信息
會(huì)計(jì)信息造假一直以來屢禁不止。公司基于各種目的,例如公司為了滿足股票上市需要或進(jìn)行籌資,很可能捏造假的會(huì)計(jì)信息。同時(shí),管理層可能基于自身利益的原因造假,例如達(dá)到相應(yīng)的激勵(lì)政策所規(guī)定的條件,這也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
(二)影響會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的方式
1、不及時(shí)披露
會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性,是衡量會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的一個(gè)很關(guān)鍵的指標(biāo)。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求,重大事件需要及時(shí)披露。及時(shí)披露相關(guān)信息,可以防止內(nèi)幕交易的發(fā)生。但有些公司基于各種原因不及時(shí)進(jìn)行披露,使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。
2、不充分披露:
充分披露要求公司披露的相關(guān)信息既包括好消息也包括壞消息,不能只披露利好消息而回避壞消息,不能有選擇的進(jìn)行披露。很多公司往往只是披露利好消息,使得會(huì)計(jì)信息披露不充分,影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
四、 衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的指標(biāo)
本文將闡述如下幾種衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法:
(一)衡量會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量的方法:
Bhattacharya et al.(2003)曾將盈余的透明度作為盈余披露質(zhì)量的衡量指標(biāo),包括盈余激進(jìn)度、損失規(guī)避度和盈余平滑度三個(gè)指標(biāo),其中,盈余激進(jìn)度是指上市公司推遲確認(rèn)損失費(fèi)用提前確認(rèn)收入的傾向。Bhattacharya et al.(2003)采用操縱性應(yīng)計(jì)利潤占公司資產(chǎn)規(guī)模的比例來反映盈余激進(jìn)度。公司操縱的應(yīng)計(jì)利潤越大,則盈余就越激進(jìn)。盈余平滑度是一定時(shí)期內(nèi)上市公司盈余和現(xiàn)金流的相關(guān)程度。Bhattacharya et al.采用公司應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的變化和相應(yīng)年份現(xiàn)金流量變化的相關(guān)系數(shù)作為盈余平滑度指標(biāo)。越匹配,就越代表上市公司進(jìn)行了盈余管理。損失規(guī)避度是對(duì)一個(gè)國家所有上市公司進(jìn)行整體衡量的結(jié)果,不用來衡量單個(gè)公司。
鑒于本文認(rèn)為盈余管理主要影響的是會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量,所以,在此將Bhattachaya et al.的盈余透明度指標(biāo)歸為衡量會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量的方法中。
(二)衡量會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的方法
1、使用評(píng)分進(jìn)行衡量
根據(jù)信息披露的質(zhì)量特征建立評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),再通過上市公司信息披露打分來衡量上公司的信息披露的質(zhì)量,這是目前比較常用的一種方法。其中,在學(xué)術(shù)中一般直接采用權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí),也有部分學(xué)者自己建立評(píng)分表。采用權(quán)威評(píng)級(jí)可以直接使用深圳證券交易所對(duì)深圳證券市場上市公司信息披露質(zhì)量的評(píng)級(jí)來衡量上市公司的信息披露的質(zhì)量。
2、采用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告有標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告兩種大的分類形式,進(jìn)一步可以細(xì)分為無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、無法表示意見審計(jì)報(bào)告和否定意見審計(jì)報(bào)告等。會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量可以采用年報(bào)的審計(jì)意見結(jié)果來進(jìn)行衡量。
3、采用臨時(shí)公告次數(shù)
因?yàn)槌浞中院图皶r(shí)性是會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的要求,就要求公司在發(fā)生重大事件時(shí)充分及時(shí)的報(bào)告證監(jiān)會(huì)等相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu),同時(shí)要進(jìn)行臨時(shí)公告以降低信息不對(duì)稱,防止內(nèi)幕交易的發(fā)生,所以,也可以采取上市公司臨時(shí)公告次數(shù)來作為衡量會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的一個(gè)指標(biāo)。
五、 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法
提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就要從兩個(gè)方面來進(jìn)行,一是提高會(huì)計(jì)信息本身質(zhì)量,另一個(gè)就是要提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。提高兩方面的質(zhì)量,主要有以下幾點(diǎn)建議:提高相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng),包括會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員;加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè),對(duì)違反法律法規(guī)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的行為嚴(yán)懲不貸;加強(qiáng)監(jiān)管,使相關(guān)人員放棄僥幸心理,認(rèn)真從公司內(nèi)部的發(fā)展來努力,而不是投機(jī)取巧的調(diào)整加工會(huì)計(jì)信息;進(jìn)一步完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),從內(nèi)部杜絕調(diào)整操縱會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的發(fā)生。
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相關(guān)資料——提高房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策：
要提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。面對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)復(fù)雜多樣的交易和事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員就必須具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。作為房地產(chǎn)企業(yè)，可以定期組織會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和職稱資格考試，以提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德思想的教育，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)公允。
建立和完善的房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。目前，我國房地產(chǎn)行業(yè)的一些特殊事項(xiàng)，比如說預(yù)提賬款、開發(fā)費(fèi)用攤銷、會(huì)計(jì)期間選擇等等，還沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度加以規(guī)范，極大地影響了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績信息的實(shí)效性。為此，就需要建立和完善房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，才能避免會(huì)計(jì)人員依據(jù)企業(yè)需求作出不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理。
要加強(qiáng)完善房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的一大主因就是缺乏新興行業(yè)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定。既要適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，又要考慮到我國的特殊國情，按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)框架和內(nèi)容去制定我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架和內(nèi)容，尤其是新興行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只有這樣才能時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告適應(yīng)全球化競爭的要求。
完善項(xiàng)目工程的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則指引。由于不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能采取不同的成本核算手法，從而可能影響企業(yè)成本核算信息的質(zhì)量及其可比性。因此，我國相關(guān)的行政管理部門和立法機(jī)關(guān)必須完善相應(yīng)配套的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則做指引，以此來規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理。近幾年來，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些條例也得到了改進(jìn)，旨在提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的透明度。
綜上所述，只有建立起完善的房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，制定出科學(xué)的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，才能提高房地產(chǎn)企業(yè)信息披露中的信息質(zhì)量，才能促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)范化和房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。
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