注冊會計師考試《審計》試題及答案
在平平淡淡的日常中，許多人都需要跟試題打交道，借助試題可以檢測考試者對某方面知識或技能的掌握程度。一份什么樣的試題才能稱之為好試題呢？下面是小編精心整理的注冊會計師考試《審計》試題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
試題一：
1、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解相關事項。下列各項中，不屬于有經驗的專業人士需要滿足的條件的是()。
A、了解審計過程
B、在會計師事務所專職執業5年以上
C、了解被審計單位所處的經營環境
D、了解審計準則和相關法律法規的規定
【正確答案】B
【解析】本題考查的是審計工作底稿。有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程;(2)審計準則和相關法律法規的規定;(3)被審計單位所處的經營環境;(4)被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。由此可見，并沒有對有經驗的專業人士在會計師事務所從業年限作出規定。
2、審計工作底稿的存在形式是()。
A、只能以紙質形式存在
B、只能以紙質或電子形式存在
C、可以以紙質、電子或其他介質形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。
3、下列關于注冊會計師在設計審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有()。
A、對大型被審計單位進行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多
B、識別和評價的重大錯報風險越高，需要實施的審計程序并形成的審計工作底稿越多
C、不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現
D、使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制
【正確答案】ABD
【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式、要素和范圍。不同審計程序使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，編制不同的審計工作底稿，選項C不正確。
4、下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個體項目
B、抽樣單元可能是實物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
5、下列關于統計抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風險水平較高時，必須采用統計抽樣
B、注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業判斷。
6、審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關審計抽樣的運用的說法不正確的是( )。
A、風險評估程序通常不涉及審計抽樣
B、當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試
C、實質性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據
D、未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣
【正確答案】C
【解析】選項C，在細節測試中，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，但在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。
7、如果注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規模為53)發現了兩例偏差，以下說法正確的有( )。(查表得出：信賴過度風險10%，發現兩個偏差的風險系數為5.3
A、如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平
B、可以接受總體
C、總體不能被接受
D、估計的總體偏差率上限為6%，可以接受總體
【正確答案】AC
【解析】發現兩例偏差時，根據公式計算總體偏差率上限為5.3/53=10%，超過了可容忍的偏差率8%，注冊會計師不能接受被測試的內部控制總體。
8、下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的是( )。
A、如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層
B、分層可以降低每一層中項目的變異性
C、分層的目的在于使各子總體的金額相等
D、分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模
【正確答案】C
【解析】分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成，各子總體的金額不一定相等。
9、下列有關樣本規模提法中正確的是( )。
A、在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B、注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
C、在可容忍誤差一定的情況下，預計總體誤差越大，則樣本規模越大
D、相對于大規模總體來說，對于小規模總體，則總體規模越大則需選取的樣本越多
【正確答案】BCD
【解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。
10、下列有關其他信息的說法中正確的有( )。
A、如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致
B、如果注意到明顯的對事實的重大錯報，注冊會計師應當與管理層討論該事項，以解除注冊會計師對其他信息中可能存在著對事實的重大錯報的疑慮
C、無論是否有法定或約定的義務對被審計單位某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師都應當考慮是否在審計報告中提及該事項
D、如果認為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當的進一步措施
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是含有已審計財務報表的文件中的其他信息。選項C，如果有法定或約定的義務對某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應當考慮是否在審計報告中提及該事項。
11、如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師下列做法中，不恰當的有( )。
A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師僅對此予以關注無需作出處理
B、要求被審計單位在報表中披露未解決事項對對應數據的重大影響
C、提請被審計單位調整，如果被審計單位拒絕，應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對對應數據和本期數據的重大影響
D、在審計報告中增加強調事項段說明這一情況
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查的是比較信息。未解決事項對比較數據和本期數據均產生重大影響，而被審計單位拒絕調整時，注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數據和本期數據的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。
12、注冊會計師按照審計計劃的規定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有( )。
A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論
B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細
C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿
D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因
參考答案： B,C
參考解析：選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。
13、下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B.管理層無力監督財務報表編制
C.注冊會計師實施程序發現被審計單位內部控制未能防止或發現并糾正的錯報
D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
參考答案： A,B,C,D
參考解析：選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷>應用指南》。
14、關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是( )。
A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論
B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷
C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式
D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化
參考答案： C
參考解析 :注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
15、下列關于在控制測試中使用非統計抽樣的說法中，錯誤的是()。
A、在控制測試中使用非統計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統計抽樣時相同
B、控制測試中使用非統計抽樣與統計抽樣，在確定樣本規模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別
C、在控制測試中使用非統計抽樣時，注冊會計師應當根據對被審計單位的初步了解，運用職業判斷，確定樣本規模
D、在非統計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率等，并對其進行量化
【正確答案】D
【解析】在非統計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率及總體規模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。
16、為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規模。以下各種說法中，不正確的是()。
A、樣本規模與總體變異性成同向變動關系，即總體變異性越大，樣本規模越大
B、樣本規模與可容忍偏差率成反向變動關系，即可容忍偏差率越小，樣本規模越大
C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規模與預計總體偏差率成同向變動關系，即預計總體偏差率越大，樣本規模越大
D、樣本規模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規模越大
【正確答案】A
【解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。
17、下列關于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是()。
A、屬性抽樣得出的結論與總體的金額有關
B、變量抽樣得出的結論與總體發生率有關
C、概率比例規模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論
D、概率比例規模抽樣運用變量抽樣的原理
【正確答案】C
【解析】A選項，變量抽樣得出的結論與總體的金額有關;B選項，屬性抽樣得出的結論與總體發生率有關;D選項，概率比例規模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。
18、根據審計工作底稿的性質，下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。
A、注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄
B、被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表
C、項目組內部的會議記錄
D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件
【正確答案】AD
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
試題二：
1、注冊會計師在了解被審計單位及其環境時所實施的下列審計程序，不恰當的是( )。
A.詢問管理層和被審計單位內部其他相關人員
B.分析程序
C.觀察和檢查
D.函證
參考答案：D
參考解析：選項D屬于實質性程序，并不用于了解被審計單位及其環境。
2、下列關于特別風險的表述中，不正確的是( )。
A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當的審計證據
B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險
C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關
D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效
參考答案：A
參考解析：如果針對特別風險實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用.以獲取充分、適當的審計證據。做此規定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。
3、在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A.檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品
B.向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負債
C.將折舊政策與同行業的其他企業進行比較，確認折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表，確認銀行存款是否存在
參考答案：B
參考解析：如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉化為實際損失，可能對被審計單位的持續經營能力產生重大影響，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負債。所以選項B正確。
4、注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心( )。
A.宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策
B.環保法規
C.資本充足率
D.市場和進爭以及技術進步的情況
參考答案：D
參考解析：選項A對應于金融機構;選項B對應于化工等產生污染的行業;選項C對應于商業銀行。
5、注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務報表審計工作，審計工作于2012年l0月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務報表。在2013年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2013年財務報表審計業務約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業務委托關系。則業務期間為( )。
A.2012年1月1日至2013年3月21日
B.2012年9月25日至2013年3月21日
C.2012年1月1日至2013年6月2日
D.2012年10月8日至2013年6月2日
參考答案：D
參考解析：業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續審計，業務期間結束日應以其中一方通知解除業務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。
6、甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是( )。
A.注冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔后發現對盤點的結果記錄不充分
B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發現對函證的結果記錄不充分
C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬
D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回
參考答案：D
參考解析：選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。
7、注冊會計師在審計過程中發現了被審計單位的大股東長期占用其巨額資金，導致被審計單位資金周轉困難，注冊會計師對其持續經營能力產生重大疑慮。被審計單位管理層已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理層采取的改善措施是否可行，其中不正確的是( )。
A.與管理層分析和討論現金流量的預測、盈利預測以及其他相關預測
B.如果管理層對持續經營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評價期間延伸至12個月
C.與管理層分析、討論最近的中期財務報表
D.閱讀股東會會議記錄、董事會會議以及相關委員會會議有關財務困難的記錄
參考答案：B
參考解析：管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間，即財務報表日后十二個月。
8、對已發現的重大違反法規行為，注冊會計師首先應當( )。
A.與適當層次的管理層溝通
B.與治理層溝通
C.與被審計單位的律師溝通
D.向監管機構報告
參考答案：B
參考解析：注冊會計師應當將注意到的違反法規行為盡快與治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規行為的審計證據。如果認為違反法規行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發現的情況立即與治理層溝通。如果懷疑違反法規行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向被審計單位內部的審計委員會或監事會等更高層次的機構報告。
9、注冊會計師擬對A公司的銀行存款余額實施函證程序，下列程序中錯誤的是( )。
A.以A公司的名義寄發銀行詢證函
B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶
C.銀行詢證函由A公司蓋章后，交由注冊會計師檢查無誤后發出并回收
D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則直接認定銀行存款余額正確
參考答案：D
參考解析：選項D，即使函證結果表明不存在差異，也有可能存在銀行未收的款項而企業沒有入賬的情況，所以不能直接確認銀行存款余額是正確的。
10、下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是( )。
A.為降低變異性，減少樣本量，應當對抽樣總體進行分層
B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C.每個賬戶被選中的機會相同
D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會
參考答案：D
參考解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，所以選項D是正確的。
多項選擇題
1、下列各項錯報中通常對財務報表具有廣泛影響的有( )。
A.被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量
B.信息系統缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報
C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍
D.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬
【答案】BC
【解析】對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產生影響。信息系統缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。
2、承接審計業務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有( )。
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業務約定
C.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業務約定不可行，應當發表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當的審計證據，且未發現的錯報(如存在)可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見
【答案】ABCD
【解析】在承接審計業務后，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，應當就此事與治理層溝通。如果無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當通過下列方式確定其影響：(1)如果未發現的錯報(如存在)可能對財務報表產生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見;(2)如果未發現的錯報(如存在)可能對財務報表產生的影響重大且具有廣泛性，以至于發表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業務約定(除非法律法規禁止)。如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行，應當發表無法表示意見。
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