2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選備考題及答案
備考題一：
【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項(xiàng)工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設(shè)備50萬元;工程完工后，雙方結(jié)算價(jià)款。由于提前竣工，取得提前竣工獎(jiǎng)100萬元。則甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)額，甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。
【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國(guó)非居民企業(yè)的是( )。
A.依據(jù)外國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.依據(jù)我國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境外的企業(yè)
C.依據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也未在我國(guó)取得所得的企業(yè)
D.依據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，但有來源于我國(guó)所得的企業(yè)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB：屬于我國(guó)居民企業(yè);選項(xiàng)C：不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。
【單選】稅法在實(shí)施過程中，禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )原則。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.稅收效率
D.實(shí)質(zhì)課稅
【答案】B
【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起( )仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
A.15日
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.1年
【答案】B
【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
【多選】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。
A.我國(guó)進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法
B.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，而不受國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響
C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率
D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國(guó)稅率和暫定稅率
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;選項(xiàng)D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國(guó)稅率。
【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價(jià)款折合人民幣300000元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
備考題二：
多選題：
下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式
B. 商品流通企業(yè)采購費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理由計(jì)入期間費(fèi)用改為計(jì)入存貨成本
C. 分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由購買價(jià)款改為購買價(jià)款的現(xiàn)值
D. 因追加投資投資方對(duì)被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法核算
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，屬于濫用會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)B，是列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C，屬于計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D，由于追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的變更，交易發(fā)生前后具有本質(zhì)差別，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
【正確率】27.33%
【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)政策變更;掌握本題需要理解會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的區(qū)分：(1)分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)算基礎(chǔ)選擇或列報(bào)項(xiàng)目的變更。①會(huì)計(jì)確認(rèn)：是指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要求的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
②計(jì)量基礎(chǔ)：是指歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。
③列報(bào)項(xiàng)目：準(zhǔn)則規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)采用的列報(bào)原則。
(2)當(dāng)至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更的，該事項(xiàng)是會(huì)計(jì)政策變更;不涉及上述劃分基礎(chǔ)變更時(shí)，該事項(xiàng)可以判斷為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
單選題：
下列關(guān)于審計(jì)方式的表述，不正確的是( )。
A. 在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前，審計(jì)方式就是手工的形式
B. 當(dāng)企業(yè)開始用計(jì)算機(jī)來處理部分會(huì)計(jì)資料時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以忽略計(jì)算機(jī)的存在，直接對(duì)打印出來的紙質(zhì)文檔進(jìn)行審計(jì)
C. 企業(yè)對(duì)信息技術(shù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)停留在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析階段時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以繞過信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，以獲取審計(jì)證據(jù)
D. 企業(yè)用ERP系統(tǒng)來辦公時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面考慮
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是信息技術(shù)的概念。ERP系統(tǒng)是集財(cái)務(wù)、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息只是這個(gè)系統(tǒng)所處理信息的一部分，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)對(duì)企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。
多選題：
下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。
A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
B. 出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
C. 提供非學(xué)歷教育服務(wù)
D. 以2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
【正確率】28.04%
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