注冊會計師考試《審計》測試試題附答案

時間：2024-09-05 20:25:23 注冊會計師

2017注冊會計師考試《審計》測試試題（附答案）

　　測試試題一：

2017注冊會計師考試《審計》測試試題（附答案）

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，檢查了被審計單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測試類型為(　　)。

　　A.控制測試

　　B.實質(zhì)性程序

　　C.了解內(nèi)部控制

　　D.雙重目的測試

　　2、下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.被審計單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險越高，對審計證據(jù)的要求也越高

　　B.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，必須要考慮獲取審計證據(jù)的成本

　　C.如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據(jù)相互矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

　　D.注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)的數(shù)量可能越少

　　3、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是(　　)。

　　A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

　　B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

　　C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠

　　D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠

　　4、充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的是(　　)。

　　A.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的

　　B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

　　C.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷

　　D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見

　　5、下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

　　B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

　　C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

　　D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

　　6、注冊會計師運用檢查有形資產(chǎn)程序主要為(　　)認(rèn)定提供審計證據(jù)。

　　A.資產(chǎn)的金額是否正確

　　B.驗證資產(chǎn)是否存在

　　C.驗證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)

　　D.證明完整性

　　7、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)質(zhì)量的影響。重大錯報風(fēng)險越(　　)，需要的審計證據(jù)可能越(　　)。審計證據(jù)質(zhì)量越(　　)，需要的審計證據(jù)可能越(　　)。

　　A.大，多，高，少

　　B.大，少，高，少

　　C.小，多，高，多

　　D.大，少，高，多

　　8、下列有關(guān)函證的說法正確的是(　　)。

　　A.在受托代銷時，函證能為計價認(rèn)定提供證據(jù)

　　B.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實現(xiàn)完整性目標(biāo)

　　C.函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

　　D.無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實施函證

　　9、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實

　　B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

　　C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

　　D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

　　10、以下項目中，必須實施函證的是(　　)。

　　A.長期投資

　　B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.銀行存款

　　D.應(yīng)付賬款

　　11、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是(　　)。

　　A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

　　B.提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備

　　C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

　　D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　12、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

　　C.如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由

　　D.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

　　13、下列不屬于分析程序的是(　　)。

　　A.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動

　　B.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

　　C.分析統(tǒng)計抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差

　　D.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

　　14、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是(　　)。

　　A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

　　B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

　　C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

　　D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

　　15、注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(　　)。

　　A.對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

　　B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

　　D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)

　　16、注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其(　　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目

　　B.印證各項目的審計結(jié)果

　　C.了解被審計單位的財務(wù)狀況

　　D.確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有(　　)。

　　A.審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少

　　B.審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量

　　C.通常審計證據(jù)的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據(jù)

　　D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計證據(jù)的數(shù)量

　　2、在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。下列關(guān)于短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有(　　)。

　　A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

　　B.短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

　　C.短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

　　D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

　　3、下列表述中，不正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則

　　B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)

　　C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的一個方面就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

　　4、對于審計證據(jù)可靠性，下列說法正確的有(　　)。

　　A.領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠

　　B.工資發(fā)放單比工資計算單可靠

　　C.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠

　　D.銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠

　　5、注冊會計師陳華認(rèn)為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有(　　)。

　　A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實

　　B.對首次接受委托審計的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額

　　C.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

　　D.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試與實質(zhì)性程序兩種方式

　　6、函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)(　　)。

　　A.貨幣資金的存在認(rèn)定

　　B.短期借款的完整性認(rèn)定

　　C.長期借款的完整性認(rèn)定

　　D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

　　7、在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有(　　)。

　　A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進(jìn)行催收貨款

　　C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

　　8、當(dāng)被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。在分析時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮(　　)。

　　A.管理層是否誠信

　　B.是否可能存在重大的舞弊

　　C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.是否可能存在重大的錯誤

　　9、在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮(　　)。

　　A.對各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)

　　B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

　　C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理

　　D.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

　　10、下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有(　　)。

　　A.分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動

　　B.當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)

　　C.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序

　　D.對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計程序

　　11、以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

　　C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每—方面都實施分析程序

　　12、下列有關(guān)說法不正確的有(　　)。

　　A.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

　　B.在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識別的重大錯報風(fēng)險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

　　C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　13、在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮(　　)。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

　　D.與信息編制相關(guān)的控制

　　14、注冊會計師在對財務(wù)報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)

　　B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D.考慮是否有必要追加審計程序

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售發(fā)票副本上有有關(guān)人員的簽字，這是內(nèi)部控制制度要求中的一部分，因此，檢查被審計單位銷售發(fā)票副本上是否有有關(guān)人員的簽字屬于控制測試。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182079】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在獲取審計證據(jù)時，只有在滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯拢詴嫀煵艜紤]獲取審計證據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計證據(jù)的成本問題并不是必須的。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182081】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，故選項B不正確;非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論可靠，故選項C不正確;分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠，故選項D不正確。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182082】

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182083】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182084】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：檢查有形資產(chǎn)可為資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價提供可靠的審計證據(jù)。

　　【該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182093】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：重大錯報風(fēng)險和審計證據(jù)是同向關(guān)系;審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需獲取的審計證據(jù)可能越少，但是并不能說，審計證據(jù)質(zhì)量越差，獲取的審計證據(jù)就要越多，因為注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

　　【該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182094】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，在受托代銷時，函證可能為存在性和權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價認(rèn)定提供證據(jù);選項B，根據(jù)被審計單位的供貨商明細(xì)表來函證更有效;選項D，存在兩個特殊情況：(1)根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要;(2)注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效，這兩種情況可不實施函證。

　　【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182120】

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

　　【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182121】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證。

　　【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182122】

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

　　【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182125】

　　12、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。

　　【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182127】

　　13、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C屬于審計抽樣中由樣本誤差推斷總體誤差，并不屬于分析程序。

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182131】

　　14、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182141】

　　15、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：(1)對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;(2)對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182147】

　　16、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項目、印證各項目的審計結(jié)果、了解被審計單位的財務(wù)狀況，而不能用以確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量。

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182148】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182086】

　　2、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182087】

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，在保證審計質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應(yīng)以審計費用的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關(guān)性是指審計證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標(biāo)相關(guān);選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計證據(jù)相關(guān)性時所涉及的內(nèi)容。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182088】

　　4、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;(4)以文件、記錄方式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182089】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“權(quán)利和義務(wù)”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關(guān)的實質(zhì)性程序來確認(rèn)。存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。

　　【該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182118】

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A是首要需要證明的認(rèn)定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。

　　【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182123】

　　7、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

　　【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182124】

　　8、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“函證”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182126】

　　9、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：審計準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182129】

　　10、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182130】

　　11、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182133】

　　12、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項B，在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，只是重大錯報風(fēng)險的高低會影響到檢查風(fēng)險，從而影響實施實質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍。

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182136】

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182139】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識別出的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。

　　【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】

　　測試試題二：

　　單選題

　　在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師通常不實施的審計程序是( )。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.了解被審計單位行業(yè)狀況

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是控制測試的內(nèi)容，選項ABC是在了解內(nèi)控的過程中實施的內(nèi)容。

　　2、考點：特別風(fēng)險

　　單選題

　　下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果，選項A不正確;注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項D錯誤。

　　3、考點：控制環(huán)境

　　單選題

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

　　D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　4、考點：控制環(huán)境要素

　　單選題

　　在下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。