2016年注冊會計師考試《稅法》：所得稅納稅申報代理
第十五章 稅務代理和稅務籌劃
知識點：所得稅納稅申報代理
(一)企業所得稅代理申報——納稅企業代理申報
1.審核收人核算賬戶和主要的原始憑證，計算當期生產經營收入、財產轉讓收入、股息收入等各項應稅收入。
2.審核成本核算賬戶和主要的原始憑證，根據行業會計核算制度，確定當期產品銷售成本或營業成本。
3.審核主要的期間費用賬戶和原始憑證，確定當期實際支出的銷售費用、管理費用和財務費用。
4.審核稅金核算賬戶，確定稅前應扣除的稅金總額。
5.審核損失核算賬戶，計算資產損失、投資損失和其他損失。
6.審核營業外收支賬戶及主要原始憑證，計算營業外收支凈額。
7.代理人可據此計算出企業當期會計所得，再按稅法規定進行納稅項目調整，調增或調減利潤，計算當期應稅所得額。
8.根據企業適用的所得稅稅率，計算應納所得稅額。如果企業有境外投資收益。境內外分支機構應稅所得，還要審核計算其應補繳稅額并匯總申報。
9.正確計算填報納稅申報表及其附表，審核無誤后，同時附送財務會計報告和其他有關資料。
(二)個人所得稅代理申報——居民納稅義務人
1.審核有關工薪所得、勞務報酬所得和利息、股息、紅利所得結算賬戶，審核支付單位工薪支付明細表，獎金和補貼性收入發放明細表，勞務報酬支付明細表，福利性現金或實物支出，集資債券利息、股息、紅利支出，確定應稅項目和計稅收入。
2.審核稅法有關稅前扣除項目的具體規定，確定免予征稅的所得，計算應稅所得。
3.審核外籍個人來源于中國境內由境外公司支付的收入，來源于中國境外由境內、境外公司支付的所得，根據有無住所或實際居住時間，以及在中國境內企業任職的實際情況，確認納稅義務。
4.審核稅款負擔方式和適用的稅率，計算應納稅額，并于每月7日前向主管稅務機關辦理代扣代繳所得稅申報手續。
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