注冊會計師考試《審計》沖刺題附答案

時間：2024-05-11 07:32:26 注冊會計師

2017注冊會計師考試《審計》精選沖刺題（附答案）

　　精選沖刺題一：

2017注冊會計師考試《審計》精選沖刺題（附答案）

　　1、[單選題]注冊會計師審計或有事項時尤其關注的證實或有事項的( )。

　　A.存在

　　B.列報

　　C.完整性

　　D.分類和可理解性

　　【答案】C

　　【解析】CPA對或有事項進行審計所要達到的審計目標一般包括：1.確定或有事項是否存在和完整;2.確定或有事項的確認和計量是否符合企業會計準則的規定;3.確定或有事項的列報是否恰當。其中，確定或有事項是否完整是CPA最重要的目標!

　　2、[單選題]注冊會計師閱讀其他信息的目的主要在于( )

　　A、識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致

　　B、識別其他信息與已審計財務報表存在的不一致

　　C、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的重大錯報

　　D、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的錯報

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師要考慮含有已審計財務報表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閱讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準則后面的條文要求不難發現，注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的考慮，主要著眼于“重大不一致”和“對事實的重大錯報”這兩個方面。注冊會計師對“重大不一致” 是通過閱讀其他信息去尋找、發現的，而對于“對事實的重大錯報”，則只不過是在閱讀其他信息以發現重大不一致的過程中注意到的。所以，閱讀其他信息的目的主要在于識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致。

　　3、 [單選題]甲公司2006年銷售收入4000萬元，產品質量保證條款規定，產品售出后，如果一年內發生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以往經驗，如果發生較小質量問題，修理費用為銷售收入的2%，發生較大問題的修理費用為銷售收入的3%～5%，發生特定質量問題的修理費用為銷售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預測2006年所售商品中，有10%將發生較小質量問題，5%將發生較大質量問題，2%將發生特定質量問題。2006年年末，甲公司應確認的負債金額為( )萬元。

　　A、0

　　B、22.4

　　C、24

　　D、23.2

　　【答案】D

　　【解析】如果所需支出存在一個金額區間，則合理的估計數應是該區間的上、下限金額的平均數。如果不存在一個金額區間，則應按如下原則確定合理的估計數：或有事項涉及單個項目時，按最可能發生的金額確定;或有事項涉及多個項目時，按各種可能發生的金額及其發生概率計算確定。該或有事項為涉及多個項目的或有事項，2006年末甲公司應確認的負債金額為4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(萬元)。預計負債的初始計量的最佳估計數的確認(1)當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個金額范圍時，則最佳估計數應按此范圍的上下限金額的平均數確認。(2)如果不存在一個金額范圍時，則最佳估計數按以下標準認定：a.如果涉及單個項目，則最佳估計數為最可能發生數b.如果涉及多個項目，則最佳估計數按各種可能發生額及發生概率計算確認――即“加權平均數”

　　4[多選題]其他信息是指根據法律法規的規定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他財務信息和非財務信息。下列內容中屬于其他信息的有( )

　　A. 財務數據摘要B.計劃的資本性支出C.財務比率D.董事和高級管理人員的姓名

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列內容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經營報告;(二)財務數據摘要;(三)就業數據;(四)計劃的資本性支出;(五)財務比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數據。

　　5、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。(2006年)

　　A.檢查資產負債表日后發生企業合并的情況

　　B.重新計算資產負債表日后售出固定資產的處置損益

　　C.檢查資產負債表日后訴訟案件的結案情況

　　D.檢查資產負債表日后資本公積轉增資本的情況

　　【答案】ACD

　　【解析】期后事項是指資產負債表日至審計報告之間發生的事項以及審計報告日后發現的事實，分為“資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項”兩種類型。選項C屬于資產負債表日后調整事項，選項A和D屬于資產負債表日后非調整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。

　　6、[多選題]下列說法正確的有( )

　　A. 在資產負債表日，被審計單位與客戶發生的一項大型設備質量訴訟尚未結束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔退貨和訴訟費用 100 萬元。假設訴訟在財務報告批準報出日之前結束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應當調整財務報表，沖回銷售收入，并承擔退貨和訴訟費用

　　B.在資產負債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務年度開始的出口產品征收懲罰性關稅

　　C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知注冊會計師可能影響財務報表的事實

　　D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉

　　【答案】ABCD

　　【解析】A為資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項;B該事項對所審計的財務報表無影響，但對被審計單位的未來經營產生影響。因此，被審計單位不需要調整財務報表，但應當在財務報表附注中予以披露，以提醒財務報表使用者關注。

　　7、注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15 日，財務報表報出日為2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師不應當采取的措施是( ) 。

　　A 、與管理層討論該事項，確定財務報表是否需要修改

　　B 、如果管理層修改財務報表，注冊會計師應當實施必要的審計程序并針對修改后的財務報表出具新的審計報告或經修改的審計報告

　　C 、在對財務報表相關附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”

　　D 、在對財務報表相關附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18 日”

　　答案： D

　　解析：如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應早于修改后的財務報表被批準的日期;如果注冊會計師僅對財務報表相關附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經修改的審計報告，在強調事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務報表相關附注所述的修改。

　　8、下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是 (　)。

　　A 、有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

　　B 、在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

　　C 、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

　　D 、存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告(或入庫單) ，確定每張發票均有驗收報告(或入庫單)

　　答案： D

　　解析：計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

　　9、下列關于存貨監盤計劃的說法中，正確的是 (　)。

　　A 、注冊會計師應僅根據自己的專業判斷和往年的審計經驗，編制存貨監盤計劃

　　B 、存貨監盤程序用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師的專業勝任能力

　　C 、注冊會計師應當根據對被審計單位存貨盤點和內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍

　　D 、存貨監盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算

　　答案： C

　　解析：選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業判斷和往年經驗來編制計劃，還應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上,編制存貨監盤計劃，對存貨監盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監盤程序用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監盤范圍的大小取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。

　　10 下列各項中屬于信息系統應用控制的是 (　)。

　　A 、程序開發控制

　　B 、處理控制

　　C 、數據訪問控制

　　D 、程序變更控制

　　答案： B

　　解析：選項ACD屬于一般控制。

　　11、在執行財務報表審計業務時，細節測試是注冊會計師擬實施的實質性程序的重要組成部分。下列有關細節測試的說法中，不正確的是 (　)。

　　A 、細節測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發生、計價的認定的測試

　　B 、相對于在控制測試中利用以前測試結論而言，注冊會計師對在細節測試中利用以前細節測試的結論和證據更加謹慎

　　C 、注冊會計師出于審計成本的考慮用實質性分析程序代替細節測試

　　D 、將財務報表與相關財務記錄相核對、檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調整均屬于細節測試

　　答案： C

　　解析：不能出于成本的考慮減少不可替代的細節測試。

　　12、[單選題]注冊會計師審計或有事項時尤其關注的證實或有事項的( )。

　　A.存在

　　B.列報

　　C.完整性

　　D.分類和可理解性

　　【答案】C

　　13、[單選題]注冊會計師閱讀其他信息的目的主要在于( )

　　A、識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致

　　B、識別其他信息與已審計財務報表存在的不一致

　　C、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的重大錯報

　　D、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的錯報

　　【答案】A

　　14、 [單選題]甲公司2006年銷售收入4000萬元，產品質量保證條款規定，產品售出后，如果一年內發生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以往經驗，如果發生較小質量問題，修理費用為銷售收入的2%，發生較大問題的修理費用為銷售收入的3%～5%，發生特定質量問題的修理費用為銷售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預測2006年所售商品中，有10%將發生較小質量問題，5%將發生較大質量問題，2%將發生特定質量問題。2006年年末，甲公司應確認的負債金額為( )萬元。

　　A、0

　　B、22.4

　　C、24

　　D、23.2

　　【答案】D

　　15、[多選題]其他信息是指根據法律法規的規定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他財務信息和非財務信息。下列內容中屬于其他信息的有( )

　　A. 財務數據摘要B.計劃的資本性支出C.財務比率D.董事和高級管理人員的姓名

　　【答案】ABCD

　　16、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。(2006年)

　　A.檢查資產負債表日后發生企業合并的情況

　　B.重新計算資產負債表日后售出固定資產的處置損益

　　C.檢查資產負債表日后訴訟案件的結案情況

　　D.檢查資產負債表日后資本公積轉增資本的情況

　　【答案】ACD

　　17、[多選題]下列說法正確的有( )

　　B.在資產負債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務年度開始的出口產品征收懲罰性關稅

　　C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知注冊會計師可能影響財務報表的事實

　　D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉

　　【答案】ABCD

　　精選沖刺題二：

　　一、單項選擇題

　　1、抽樣總體的適當性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標確定的抽樣總體中，適當的是(　　)。

　　A.為證實所有發運商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體

　　B.為證實營業收入項目是否被高估，注冊會計師將全年發生的營業收入作為抽樣總體

　　C.為證實資產負債表上列示的應收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業務作為抽樣總體

　　D.為證實壞賬準備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應收賬款項目重要性水平的應收賬款作為抽樣總體

　　2、在決定樣本規模所需考慮的各個因素中，(　　)不是必須的，即它需要根據抽樣對象的具體情況決定是否進行。

　　A.確定可信賴程度

　　B.確定可接受的抽樣風險

　　C.分層

　　D.確定可容忍誤差

　　3、下列說法中正確的是(　　)。

　　A.統計抽樣和非統計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險

　　B.統計抽樣和非統計抽樣的根本區別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險

　　C.注冊會計師的專業勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業勝任能力將使抽樣風險增加

　　D.注冊會計師在實施傳統變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的

　　4、注冊會計師由于執行了與審計目標不符的審計程序，導致財務報表有重大錯報未被發現，這種審計風險屬于(　　)。

　　A.非抽樣風險

　　B.誤受風險

　　C.抽樣風險

　　D.信賴過度風險

　　5、注冊會計師獲取審計證據時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通常可以使用審計抽樣的是(　　)。

　　A.當控制的運行未留下軌跡時的控制測試

　　B.實質性分析程序

　　C.風險評估程序

　　D.當控制的運行留下軌跡時的控制測試

　　6、信賴過度風險和誤受風險影響的是(　　)。

　　A.審計的效率

　　B.審計的效果

　　C.初步判斷的重要性水平

　　D.可接受的審計風險水平

　　7、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是(　　)。

　　A.誤拒風險

　　B.信賴不足風險

　　C.非抽樣風險

　　D.誤受風險

　　8、下列屬于誤拒風險的是(　　)。

　　A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論

　　B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論

　　C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

　　D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

　　9、A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業務構成的應收賬款總體中抽取了50筆業務進行逐筆審查。經查證，發現這些業務中共存在1 000元的誤差，據此推斷總體中的錯誤金額為(　　)元。

　　A.5 000

　　B.6 000

　　C.7 000

　　D.8 000

　　10、X注冊會計師在對Y公司主營業務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據樣本結果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為(　　)萬元。

　　A.-769.23

　　B.9 230.76

　　C.6 923.08

　　D.8 200

　　11、D注冊會計師從總體規模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為(　　)元。

　　A.500

　　B.2 500

　　C.3 000

　　D.47 500

　　12、在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是(　　)。

　　A.均值估計抽樣

　　B.比率估計抽樣

　　C.差額估計抽

　　D.概率比例規模抽樣

　　13、在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發現了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是(　　)元。

　　A.320

　　B.1 500

　　C.280

　　D.15 000

　　14、在采用統計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

　　B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大風險錯報水平

　　C.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

　　D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結果支持了計劃的重大風險錯報水平

　　15、在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是(　　)。

　　A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

　　B.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

　　C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

　　D.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率

　　16、在控制測試的統計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是(　　)。

　　A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

　　C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

　　D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有(　　)。

　　A.可接受的抽樣風險

　　B.可信賴程度

　　C.可容忍誤差

　　D.預期總體誤差

　　2、選取樣本的基本方法有(　　)。

　　A.隨機選樣

　　B.固定選樣

　　C.等距選樣

　　D.隨意選樣

　　3、注冊會計師必須事先準確定義構成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有(　　)。

　　A.在控制測試中，誤差是指預計總體偏差率

　　B.在控制測試中，誤差是指內部控制的缺陷

　　C.在細節測試中，誤差就是可容忍錯報

　　D.在細節測試中，誤差是指預計總體錯報

　　4、審計抽樣應當具備三個基本特征(　　)。

　　A.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平

　　B.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　5、下列有關審計抽樣的說法中，恰當的有(　　)。

　　A.只要進行抽樣，就會存在抽樣風險

　　B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法

　　C.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制

　　D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細節測試

　　6、下列描述中，不恰當的有(　　)。

　　A.在統計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

　　B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

　　C.在細節測試中，可接受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險

　　D.注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構成某類交易或賬戶余額的所有項目

　　7、被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有(　　)。

　　A.信用部門經理在銷售合同上簽名批準賒銷

　　B.操作人員在向某計算機數據處理系統輸入數據前必須得到有關主管人員的簽字授權

　　C.對被審計單位存貨盤點過程實施控制測試

　　D.由獨立人員對銷售發票的編制作內部核查并簽字確認

　　8、在細節測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有(　　)。

　　A.可接受的誤受風險

　　B.可容忍錯報

　　C.預計總體偏差率

　　D.總體變異性

　　9、如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質性程序時使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有(　　)。

　　A.比率估計抽樣

　　B.均值估計抽樣

　　C.差額估計抽樣

　　D.概率比例規模抽樣法

　　10、在實質性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括(　　)。

　　A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

　　B.評估的重大錯報風險水平

　　C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

　　D.可接受的誤拒風險水平

　　11、下列有關PPS抽樣的說法中，不恰當的有(　　)。

　　A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

　　B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

　　C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的

　　D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層

　　12、PPS抽樣的優點體現在(　　)。

　　A.PPS抽樣可以發現極少量的大額錯報

　　B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

　　C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮

　　13、如果注冊會計師確定的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發現了兩例偏差，以下說法正確的有(　　)。

　　A.根據上述統計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)

　　B.可以接受總體

　　C.總體不能被接受

　　D.估計的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體

　　14、下列有關細節測試中使用非統計抽樣方法的提法中，正確的有(　　)。

　　A.在確定樣本規模時，也會運用統計抽樣的方法

　　B.如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

　　C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發現的錯報，應計入總體錯報

　　D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結論

　　15、使用隨機數表選取樣本時，需要確定選號的(　　)。

　　A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內

　　B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序

　　C.位數，即選用隨機數表中每個數的哪幾位與抽樣單位相對應

　　D.起點，即以隨機數表中的哪個數作為所選樣本的首個號碼

　　16、下面有關樣本規模提法正確的有(　　)。

　　A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小

　　B.相對于大規模總體來說，對于小規模總體，則總體規模越大則需選取的樣本越多

　　C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大

　　D.預計總體誤差越大，則樣本規模越大

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，該總體不包含那些已發運但未開單的項目。應將所有的發貨單作為總體;選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當的;選項C包含了不該包含的業務：當年已收回款項的賒銷業務，同時還遺漏了應當包含的業務：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業務。選項D，在按賬齡計提壞賬準備的情況下，壞賬準備計提的充分性主要與賬齡相關、與金額無關。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：僅當總體各項目的特征相差很大時才需要分層。

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項C，因專業勝任能力引起的差錯與抽樣風險無關，這方面的風險屬于非抽樣風險;選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結果是各不相同的。

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：非抽樣風險是由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。導致非抽樣風險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序，所以選項A正確。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當控制的運行留下軌跡時的控制測試和細節測試;不可以使用審計抽樣的程序有風險評估程序、未留下軌跡的控制和實質性分析程序。

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誤受風險和信賴過度風險會導致形成不正確的審計結論，即影響審計效果。

　　在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規劃。

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：誤拒風險和信賴不足風險影響的是審計效率，誤受風險影響的是審計效果。只有非抽樣風險對于審計工作的效率和效果都有影響。

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A屬于細節測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數=20×300=6 000(元)。

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)

　　推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)

　　推斷的總體實際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計的總體實際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)。

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　13、

　　【正確答

　　案】：B

　　【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。

　　14、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”;出現選項D中情形時，注冊會計師應謹慎對待，如結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體。

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。

　　16、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論;選項C，屬于細節測試中的統計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結論;選項D，屬于細節測試中的非統計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣、系統選樣和隨意選樣。系統選樣也稱等距選樣。

　　3、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：教材明確定義了控制測試和細節測試的誤差，選項AD表述正確。

　　4、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風險，控制審計風險要靠樣本量和實質性程序的恰當性。

　　5、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過設計審計程序來降低、消除或防范。

　　6、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。

　　7、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在了解被審計單位內部控制的基礎上，注冊會計師應當識別能夠顯示控制有效運行的特征，以及控制未有效運行時可能出現的異常情況，并采取適當的方法測試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運行的特征留下了書面證據，即控制的運行留下了軌跡，注冊會計師通常可以在控制測試中運用審計抽樣方法。在實施控制測試時，注冊會計師應當根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實控制運行有效性不相關，對這些未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師應當考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣方法。

　　8、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：可接受的抽樣風險在細節測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規模成反向變動;可容忍誤差在細節測試中就是可容忍錯報，與樣本規模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規模成同向變動。

　　9、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發現少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規模抽樣法)。

　　10、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　11、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。