注冊會計師考試題庫（精選13套）
在社會的各個領域，我們都不可避免地要接觸到考試題，考試題是參考者回顧所學知識和技能的重要參考資料。你所見過的考試題是什么樣的呢？以下是小編精心整理的注冊會計師考試題庫（精選13套），歡迎大家分享。
注冊會計師考試題庫 1
會計從業資格《會計基礎》章節練習
1.企業在生產各種產品等過程中發生的各種耗費形成企業的（ ）。
A.生產費用
B.費用
C.產品成本
D.成本
2.根據《公司法》規定，一定可以作為股東出資形式的是（ ）。
A.實物
B.貨幣
C.知識產權
D.土地使用權
3.短期借款是指企業為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在（ ）的各種借款。
A.3個月
B.6個月
C.1年
D.2年
4.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變，應當作為（ ）。
A.會計估計變更
B.會計差錯更正
C.會計政策變更
D.資產負債表日后事項
5.生產車間廠房計提的折舊，應該計入的科目是（ ）。
A.制造費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.其他業務成本
6.下列不屬于“工程物資”賬戶的是（ ）。
A.工程用材料
B.待攤支出
C.尚未安裝的設備
D.為生產準備的工器具
7.企業可采用直接計入方式計入相應材料的采購成本的內容是（ ）。
A.材料的買價和運雜費
B.材料的買價和能夠直接分清受益對象的采購費用
C.材料的買價和不能夠直接分清受益對象的采購費用
D.材料的買價和材料采購人員的差旅費
8.下列各項中，在“在途物資”賬戶的貸方核算的是（ ）。
A.已驗收入庫物資應結轉的實際采購成本
B.登記購入材料的買價
C.登記購入材料的采購費用
D.在途材料的采購成本
9.“應付票據”賬戶屬于企業的（ ）。
A.資產類賬戶
B.負債類賬戶
C.收入類賬戶
D.費用類賬戶
10.預付款項情況不多的，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接（ ）賬戶。
A.應收賬款
B.應付票據
C.應付賬款
D.其他應付款
11.采用實際成本時，材料尚未驗收入庫的賬務處理為（ ）。
A.借：原材料
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
B.借：原材料
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
C.借：原材料
貸：應付賬款
D.借：在途物資
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
12.下列不能計人產品成本的.費用是（ ）。
A.燃料和動力
B.生產工人工資及福利費
C.車間管理人員工資及福利費
D.管理費用
13.基本生產車間計提的折舊費應借記（ ）科目。
A.基本生產成本
B.輔助生產成本
C.制造費用
D.累計折舊
14.下列各項中，屬于產品生產成本項目的是（ ）。
A.外購動力費用
B.制造費用
C.工資費用
D.折舊費用
15.短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后（ ）個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。
A.3個月
B.6個月
C.12個月
D.24個月
16.相關的經濟利益很可能流入企業，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過（ ）。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
17.預收賬款情況不多的，也可以不設置本賬戶，將預收的款項直接記人（ ）賬戶。
A.應收賬款
B.應付賬款
C.銀行存款
D.應收票據
18.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協議價為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協議約定，乙公司企業在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，商品已經發出，貨款已經收到，則甲公司在2013年6月1日應確認的收入為（ ）元。
A.0
B.24000
C.15000
D.28080
19.行政管理部門人員的職工薪酬的賬務處理是（ ）。
A.借：管理費用
貸：銀行存款
B.借：管理費用
貸：應付職工薪酬
C.借：銷售費用
貸：應付職工薪酬
D.借：銷售費用
貸：銀行存款
20.根據《公司法》的有關規定，公司應當按照當年凈利潤(抵減年初累計虧損后)的（ ）提取法定盈余公積。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
21.甲公司當年實現凈利潤為200萬，若年初累計虧損為30萬，則提取盈余公積的基數為（ ）;若年初累計盈余為30萬元，則提取盈余公枳的基數為（ ）。
A.170230
B.200200
C.170200
D.170230
22.短期借款是指企業為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在（ ）的各種借款。
A.3個月
B.6個月
C.1年
D.2年
注冊會計師考試題庫 2
注冊會計師考試會計模擬試題4
1. 甲公司2008年度與投資相關的交易或事項如下
(1)1月1日，從市場購入2 000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。
(2)1月1日，購入丙公司當日按面值發行的三年期債券1 000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。
(3)1月1日，取得戊公司25%的股權，成本為1 200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產公允價值為4 600萬元(各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠對戊公司的財務和經營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元;甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。
(4)持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2007年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于2007年12月31日的市場價格為1 200萬元，2008年12月31日的市場價格為1 300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 下列各項關于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，不正確的是（ ）。
A.對戊公司的股權投資作為長期股權投資處理
B.對丙公司的債權投資作為持有至到期投資處理
C.對乙公司的股權投資作為交易性金融資產處理
D.對庚上市公司的股權投資作為長期股權投資處理
2. 下列各項關于甲公司持有的各項投資于2008年度確認損益金額的表述中，不正確的是（ ）。
A.對丙公司債券投資確認投資收益60萬元
B.對戊公司股權投資確認投資收益100萬元
C.對庚上市公司股權投資確認投資收益100萬元
D.對乙公司股權投資確認公允價值變動損失2 000萬元
3. 下列各項關于甲公司持有的各項投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，不正確的是（ ）。
A.對戊公司股權投資為1 300萬元
B.對丙公司債權投資為1 000萬元
C.對乙公司股權投資為14 000萬元
D.對庚上市公司股權投資為1 500萬元
4. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，2010年1月1日遞延所得稅資產期初余額為165萬元，遞延所得稅負債期初余額為264萬元，這些暫時性差異均不是因為計入所有者權益的交易或事項產生的，適用的所得稅稅率為25%。2010年公司申請成為高新技術企業，2010年末該申請獲得批準并已公示。自2011年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15%。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2010年利潤總額為790.894萬元，該公司2010年會計與稅法之間的差異包括以下事項
(1)2010年1月1日，以1 022.35萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。
(2)因違反稅收政策需支付罰款40萬元，款項尚未支付
(3)2010年7月1日，甲公司自證券市場購入A股票;支付價款260萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元
(4)2010年9月1日，甲公司自證券市場購入B股票;支付價款150萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為100萬元
(5)本期提取存貨跌價準備210萬元，期初存貨跌價準備余額為0
(6)本期預計產品質量保證費用50萬元，將其確認為預計負債，期初產品質量保證費用為0
(7)采用公允價值模式的投資性房地產2006年年末公允價值為1 800萬元(假定等于其成本)，2010年年末其公允價值跌至1 600萬元
(8)2010年1月1日存在的可抵扣暫時性差異在本期轉回100萬元，應納稅暫時性差異在本期轉回200萬元。 假定除上述所述事項外，無其他差異。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司2010年度的應納稅所得額和應交所得稅分別為（ ）。
A.1 330萬元, 332.50萬元
B.1 330萬元, 251.89萬元
C.1 310 萬元,248.11萬元
D.1 310萬元,327.50萬元
5. 甲公司2010年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債分別為（ ）。
A.-4.5萬元，-129.6萬元
B.-129.6萬元，-4.5萬元
C.102.50萬元，-40萬元
D.-40萬元，102.50萬元
6. 甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。有關銷售商品業務如下
(1)2011年1月2日，與H公司簽訂協議銷售商品一批，增值稅專用發票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發出，款項已收到。協議規定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內提供維護服務的服務費。
(2)2011年10月10日，甲公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款為600萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本300萬元(其中，生產人員薪酬50萬元，原材料250萬元),預計還將發生成本100萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2011年甲公司銷售給H公司的商品應確認的收入為（ ）萬元。
A.80
B.75
C.100
D.5
7. 2011年10月甲公司銷售給D公司的商品應確認收入（ ）萬元。
A.450
B.600
C.0
D.300
8. 甲公司2006年1月1日開始自行研究開發一項新產品專利技術，發生的.研究開發支出共計450萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發階段符合資本化條件的支出為300萬元。2007年初開發完成，甲公司為合理有效使用該項最新研制的專利技術，組織對全體職工進行系統培訓，發生培訓支出20萬元。2007年1月20日達到預定用途， 該無形資產用于生產產品，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。根據稅法規定，專利技術的研發支出計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。稅法規定的攤銷方法、年限和殘值與會計相同。 2009年初由于產業結構的調整，甲公司將其使用權讓渡給乙公司，出租合同規定，乙公司應按照每年銷售收入的20%向甲公司支付使用費，并可以隨時解除合同，當年乙公司實現銷售收入100萬元。出租收入適用的營業稅稅率為5%，租金已收訖。 2010年7月1日，根據市場調查，用該專利技術生產的產品市場占有率急劇下降，乙公司遂與甲公司解除出租合同，甲公司同日出售該無形資產。取得出售收入100萬元，應交納的營業稅為3萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 該項內部研究開發取得的無形資產的初始確認時入賬價值為（ ）。
A.450萬元
B.300萬元
C.320萬元
D.470萬元
9. 下列有關該無形資產涉及所得稅的會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.初始確認時產生可抵扣暫時性差異，確認為遞延所得稅資產
B.初始確認時賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異，但應作納稅調整
C.初始確認時產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產，這部分暫時性差異以后期間攤銷時再確認或轉回遞延所得稅資產
D.初始確認時產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產，這部分暫時性差異以后期間攤銷時也不需要確認或轉回遞延所得稅資產
10. 下列有關甲公司2010年處置該項無形資產的會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.繳納的營業稅應沖減營業外收入，營業外收入金額為7萬元
B.繳納的營業稅應計入營業稅金及附加，營業外收入金額為10萬元
C.處置無形資產產生的損益構成當期營業利潤
D.處置時實際收到的金額與無形資產的賬面價值以及繳納的營業稅的差額，屬于直接計入所有者權益的利得或損失
注冊會計師考試題庫 3
2013年注冊會計師考試《會計》最后沖刺試卷(2)
1、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下述1-3題。
甲公司為商業企業，2002年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時將獲得獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)獲得某航空公司提供的免費里程，獎勵積分自授予之日起18個月內有效，過期作廢。2002年度甲公司符合授予獎勵積分條件的銷售額56000萬元，授予客戶獎勵積分共計56000萬分，客戶使用獎勵積分共計21000萬分。2002年末，甲公司估計2002年度授予的獎勵積-分將有60%使用。甲公司與航空公司協議表明，甲公司于每年末按照預計使用獎勵積分中已經使用比例的70%與航空公司結算，其余30%作為甲公司代理航空公司歸集對價的手續費收入，2002年末甲公司與航空公司結算對價并已經用銀行存款支付其200萬元款項。
甲公司2002年應確認銷售商品收入為（ ）萬元。
A．56000
B．55440
C．55790
D．56210
2、 甲公司2002年應確認代理航空公司歸集對價的手續費收人為（ ）萬元。
A．350
B．105
C．245
D．168
3、
要求：根據資料，不考慮稅金等相關因素，回答下列第3-7題。
甲公司2002年有以下業務：
采用出包方式交付承建商建設一生產項目，該生產項目工程于2002年4月1日開工并支付第一筆工程款，至2002年12月31日尚未完工，甲公司擬籌集專項資金用于該項目建設。甲公司于2002年1月1日，按每張98元的.價格折價發行分期付息、到期還本的公司債券40萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為4%，實際利率5%，利息于每年末支付。在扣除手續費后，發行債券所得資金3890．91萬元已存人銀行。2002年4月1 日支付工程款1000萬元，2002年10月1 日又支付工程款1000萬元，2002年度未使用債券資金的月收益率為0．1%。
該項業務在2002年應資本化的借款費用金額是（ ）萬元。
A．145．91
B．122．89
C．171．53
D．136．91
4、 該業務在2002年應費用化的借款費用金額是（ ）萬元。
A．-11．67
B．-35．02
C．46．69
D．36．96
5、2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統軟件購買價款的現值為4546萬元，折現率為5%。該軟件預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為（ ）萬元。
A．227．3
B．113．65
C．88．65
D．177．3
6、甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，為補充乙公司經營所需資金的需要，甲公司以長期應收款形式借給乙公司1000萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6．2元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6．1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報表中應確認外幣報表折算差額為（ ）萬元人民幣。
A．－100
B．100
C．－6100
D．6100
7、
要求：根據條件，不考慮其他因素，回答下述7-11題。
甲公司一項工業項目由2個單項工程M、N組成，其中M項目支付工程款500萬元。N項目支付工程款300萬元。在建設過程中發生可行性研究費、工程監理費為70萬元，進行負荷聯運共使用本企業材料40萬元，發生其他試車費用(扣除試車產品收入)50萬元，甲公司將上述可行性研究、工程監理費、負荷聯運等各項試車費用計入在建工程的“待攤支出”，2001年6月30日在建工程完工達到可使用狀態，甲公司分配待攤支出后將單項工程結轉固定資產，均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。固定資產M預計使用10年，固定資產N因技術發展較快按照5年計提折舊。
2003年12月31日，甲公司決定將固定資產N整體出售給乙公司且雙方已經簽訂合同，該合同約定，乙公司將在2004年1月30自向、甲公司支付該項固定資產價款110萬元。甲公司預計維護和清理費用10萬元。
計算2001年12月31日固定資產M的賬面價值是（ ）萬元。
A．570
B．600
C．500
D．475
8、 下述有關固定資產N在2003年12月31 日的表述不正確的是（ ）。
A．固定資產N應劃分為持有待售固定資產
B．固定資產N賬面價值為100萬元
C．固定資產N賬面價值為180萬元
D．對固定資產N應計提減值準備80萬元
9、下列各項資產減值準備導致的損失中，在相應資產持有期間內其價值恢復但是不可以通過損益科目轉回的是（ ）。
A．貸款減值準備
B．持有至到期投資減值準備
C．可供出售權益工具的減值
D．房地產開發企業開發產品減值準備
10、 2012年12月，經董事會批準，甲公司自2013年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生減值損失40萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費3萬元。該業務重組計劃對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。
A．一220
B．一265
C．一260
D．一200
注冊會計師考試題庫 4
2013年注冊會計師考試《會計》最后沖刺試卷(3)
1、甲公司是－家煤礦開采企業，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸30元，假定每月原煤產量為10萬噸。2013年5月26日，經有關部門批準，該企業購人－批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備，價款為200萬元，增值稅的進項稅額為34萬元，設備預計于2013年6月10日安裝完成。甲公司于2013年5月份支付安全生產設備檢查費20萬元。假定2013年5月1日甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為800萬元。2013年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額為（ ）萬元。
A．846
B．1100
C．1080
D．880
2、2013年1月1日，甲企業與乙企業的－項廠房經營租賃合同到期，甲企業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同，約定自改造完工時將廠房繼續出租給乙企業。2013年12月31日廠房改擴建工程完工，共發生支出400萬元，符合資本化條件，當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲公司取得時初始確認金額為2000萬元，截止2013年1月1日已計提折舊600萬元，不考慮其他因素，假設甲企業采用成本計量模式對投資性房地產進行后續計量，下列說法中錯誤的是（ ）。
A．發生的改擴建支出應計入投資性房地產成本
B．改造期間不對該廠房計提折舊
C．2013年1月1日資產負債表上列示該投資性房地產賬面價值為0
D．2013年12月31日資產負債表上列示該投資性房地產賬面價值為1800萬元
3、 甲公司于2011年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股27．5元；2012年12月31日，該股票的市場價格為每股23．75元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時的；2013年12月31日，該股票的市場價格為每股22．5元，甲公司仍然預計該股票價格的.下跌是暫時的。則2013年12月31 13，甲公司應作的會計處理為借記（ ）。
A．“資產減值損失”科目250萬元
B．“公允價值變動損益”科目125萬元
C．“資本公積——其他資本公積”科目250萬元
D．“資本公積——其他資本公積”科目125萬元
4、 甲公司2013年度涉及現金流量的交易或事項如下：
(1)因購買子公司的少數股權支付現金1000萬元；
(2)購買－臺生產經營用設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為170萬元；
(3)附追索權轉讓應收賬款收到現金400萬元；
(4)因處置子公司收到現金1000萬元，處置時該子公司現金余額為700萬元；
(5)支付上年度融資租入固定資產的租賃費120萬元；
(6)對外捐贈支付現金600萬元；
(7)因持有的債券到期收到現金240萬元，其中本金為200萬元，利息為40萬元；
(8)銷售商品取得價稅合計2340萬元。
下列各項關于甲公司現金流量表列報的表述中，不正確的是（ ）。
A．投資活動現金流入540萬元
B．投資活動現金流出2170萬元
C．經營活動現金流出為0
D．籌資活動現金流入400萬元
5、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。
A公司為上市公司。2012年1月1日，A公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續服務3年，服務期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計每份期權在授予日的公允價值為12元。
2012年有10名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%；2013年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開。2014年12月31 日未離開公司的管理人員全部行權。
下列關于2012年1月1 日 A公司的會計處理正確的是（ ）。
A．不作賬務處理
B．應按2012年1月1日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計人管理費用
C．應按2012年1月1 日的公允價值確認應付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益
D．應按2012年1月1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積
6、 2013年A公司應確認管理費用的金額為（ ）元。
A．32000
B．36000
C．29200
D．68000
7、
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下述7-11題。
甲公司持有乙公司發行在外普通股的70%并能夠對乙公司實施控制，甲公司和乙公司20 X2年有以下業務：
(1)甲公司2002年1月1 日資產負債表上所有者權益金額為20000萬元，其中發行在外的普通股股本10000萬元，共10000萬股；
(2)甲公司1月31 日增發普通股股票2000萬股，每股面值1元；4月30日按照每股4．6元從股票交易市場回購本普通股20萬股準備用于股東大會通過的股份支付方案；
(3)甲公司12月31日確認2002年實現凈利潤3980萬元，均歸屬于普通股股東；
(4)乙公司20 X2年度基本每股收益為1．4元／股，發行在外普通股加權平均數為8000萬股。甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司。
甲公司2002年個別利潤表基本每股收益是（ ）元／股。
A．1．0
B．0．39
C．0．34
D．0．33
8、甲公司20 X2年合并利潤表基本每股收益是（ ）元／股。
A．1．0
B．0．39
C．0．34
D．0.33
9、 某企業采用成本模式計量其持有的投資性房地產。2011年1月購入一幢建筑物作為投資性房地產核算并于當期出租，該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值20萬元，采用年數總和法計提折舊。2012年該投資性房地產應計提的折舊額是（ ）萬元。
A．240
B．245
C．250
D．300
10、 甲公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月20日以其擁有的－項非專利技術與乙公司生產的－批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為50萬元，未計提跌價準備，公允價值為80萬元，增值稅稅額為13．6萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司向乙公司支付的20萬元補價。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（ ）萬元。
A．0
B．43．6
C．30
D．23．6
注冊會計師考試題庫 5
24年注冊會計師考試《稅法》歷年真題答案講解
1、下列關于境外所得稅已納稅額的抵免限額的計算方法有（ ）。【多選題】
A.分國不分項
B.分國分項
C.不分國不分項
D.不分國分項
正確答案:A、C
答案解析:本題考核“境外應納稅所得額的計算”的知識點。自 2017 年 1 月 1 日起，企業可以選擇按國（地區）別分別計算【即“分國（地區）不分項”】，或者不按國（地區）別匯總計算【即“不分國（地區）不分項”】其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關規定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5 年內不得改變。
2、下列土地，屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】
A.工礦區內集體所有的土地
B.建制鎮內集體所有的土地
C.工礦區內國家所有的土地
D.建制鎮內國家所有的土地
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考核“城鎮土地使用稅的征收范圍”的知識點。城鎮土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。上述四個選項均符合題意。
3、下列屬于 BEPS 行動計劃提高稅務透明度和確定性類別的是（ ）。【單選題】
A.利息扣除
B.混合錯配
C.多邊工具
D.爭端解決
正確答案:D
答案解析:本題考核“BEPS 行動計劃分類”的知識點。提高稅收透明度和確定性包括：數據統計分析、強制披露原則、轉讓定價同期資料、爭端解決。
4、關于白酒生產企業，下列費用需要計入銷售額計征消費稅的有（ ）。【多選題】
A.包裝物押金
B.增值稅稅款
C.延期付款利息
D.向商業銷售方收取的“品牌使用費”
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考核“消費稅計稅依據的'確定”的知識點。選項 B，增值稅屬于價外稅，不計入消費稅計稅依據中。
5、下列稅法要素中，能夠衡量稅收負擔輕重的要素是（ ）。【單選題】
A.稅率
B.減稅
C.稅目
D.免稅
正確答案:A
答案解析:本題考核“稅法要素”的知識點。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。
6、下列關于占用耕地，享受減征耕地占用稅的有（ ）。【多選題】
A.廠區內的專用鐵路
B.鄉道的主體工程
C.國道的兩側邊溝
D.國家相關部門批準設立的大學占用的耕地
正確答案:B、C
答案解析:本題考核“減征耕地占用稅稅收優惠”的知識點。選項 A，專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。選項 D，免征耕地占用稅。
7、關于車船稅征收管理的說法中正確的有（ ）。【多選題】
A.納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地
B.納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月
C.按年申報，分月計算，一次性繳納
D.沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考核“車船稅征收管理”的知識點。選項 ABCD 說法均正確。
8、下列應稅消費品，需要在批發環節繳納消費稅的有（ ）。【多選題】
A.煙絲
B.電子煙
C.雪茄煙
D.卷煙
正確答案:B、D
答案解析:本題考核“消費稅的征稅環節”的知識點。煙絲和雪茄煙在批發環節不征稅。
9、以個人名義獨立參與某部影視作品演出取得的所得，在征收個人所得稅時適用的項目是（ ）。【單選題】
A.偶然所得
B.勞務報酬所得
C.經營所得
D.特許權使用費所得
正確答案:B
答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務
10、下列土地和房屋變更產權，不需要繳納契稅的是（ ）。【單選題】
A.購買 90 平方米以下家庭唯一住房
B.子女接受父母贈與的房產
C.荒灘用于建設風力發電廠
D.夫妻離婚共同財產分割變更房屋產權
正確答案:D
答案解析:本題考核“契稅稅收優惠”的知識點。選項 A，減按 1% 的稅率繳納契稅；選項 B，房產贈與需要繳納契稅；選項 C，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產，免征契稅，但是建設發電廠要按照規定計算繳納契稅。
注冊會計師考試題庫 6
2014年注冊會計師會計考前模擬1
1. 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，可分為（ ）
A.一級科目和二級科目
B.二級科目和三級科目
C.總分類科目和明細分類科目
D.資產類科目和負債類科目
[答案]
C
[解析] 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，又可分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，后者是對總分類科目作進一步分類，提供更詳細、更具體會計信息的科目。對于明細科目較多的總賬科目，可以總分類科目與明細科目之間設置二級或三級科目。
2. 下列各項業務中，將使企業負債總額減少的是（ ）。
A.計提應付債券利息
B.融資租入固定資產
C.將債務轉為資本
D.結轉本期未交增值稅
[答案]
C
[解析] 選項A.B兩項業務均使企業負債總額增加;選項D不會對負債總額產生影響;只有選項C使負債總額減少。
3. 下列各項業務中，能使企業資產和所有者權益總額同時增加的是（ ）。
A.可供出售金融資產公允價值增加
B.提取盈余公積
C.資本公積轉增資本
D.分派股票股利
[答案]
A
[解析] 選項BCD均未使企業所有者權益總額發生變化，只是所有者權益內部結構發生變化;可供出售金融資產公允價值增加，將使資產增加、資本公積增加，從而使所有者權益總額增加
4. 資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量，所指的計量屬性是（ ）。
A.歷史成本
B.公允價值
C.現值
D.可變現凈值
[答案]
B
[解析] 在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。通俗地說，公允價值就是公平市價
5. 下列項目中，屬于利得的是（ ）。
A.出售固定資產流入經濟利益
B.投資者投入資本
C.出租建筑物流入經濟利益
D.銷售商品流入經濟利益
[答案]
A
[解析] 利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流人。上述項目中，只有出售固定資產流入經濟利益屬于利得
6. 下列各項中，符合資產會計要素定義的是（ ）。
A.計劃購買的原材料
B.待處理財產損失
C.委托加工物資
D.預收款項
[答案]
C
[解析] 本題的考核點是資產的定義，資產是指企業過去的交易或者事項形成的'、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。選項A計劃購買的材料不屬于資產;選項B屬于一種損失，不能為企業帶來未來經濟利益;選項D屬于負債
7. 以下事項中，不屬于企業收入的是（ ）。
A.銷售商品所取得的收入
B.提供勞務所取得的收入
C.出售無形資產所有權的經濟利益流入
D.出租機器設備取得的收入
[答案]
C
[解析] 收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。選項AB.D屬于企業的日常活動，其經濟利益流入屬于企業收入的范疇。對于企業從偶發的交易或事項中獲得的經濟利益，如工業企業出售無形資產所有權的凈收益，不屬于收入，而屬于企業的利得，應計入營業外收入
8. 企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后，這體現的是（ ）。
A.及時性
B.相關性
C.謹慎性
D.重要性
[答案]
A
[解析] 及時性要求企業對于已經發生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后
9. 某企業2006年8月份發生的經濟業務，會計人員在10月份才入賬，這違背了（ ）要求。
A.相關性
B.及時性
C.客觀性
D.明晰性
[答案]
B
[解析] 及時性要求企業對于已經發生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后
10. 對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，其所體現的會計核算質量要求的是（ ） 。
A.及時性
B.相關性
C.謹慎性
D.重要性
[答案]
C
[解析] 本題的考核點是會計核算的質量要求。對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，體現的是謹慎性
注冊會計師考試題庫 7
2014年注冊會計師《會計基礎》強化練習試題_1
(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用。該設備系昌盛公司生產，其生產成本為144萬元。
榮華公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。
(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設備時支付清理費用3萬元，支付營業稅8萬元。
要求:
(1)代榮華公司編制1996年度該設備相關的合并抵銷分錄。
(2)代榮華公司編制1997年度該設備相關的合并抵銷分錄。
(3)代榮華公司編制1998年度該設備相關的合并抵銷分錄。
(答案中的金額以萬元為單位)
[答案]:
(1)1996年度該設備相關的合并抵銷分錄
借：主營業務收入164.10
貸：主營業務成本144
固定資產原價20.10(164.10-144)
借：累計折舊2.5l
貸：管理費用2.5l
(2)1997年度該設備相關的合并抵銷分錄
借：年初(或期初)未分配利潤20.10
貸：固定資產原價20.10
借：累計折舊2.51
貸：年初(或期初)未分配利潤2.5l
借：累計折舊5.03
貸：管理費用5.03
(3)1998年度該設備相關的抵銷分錄
借：年初(或期初)未分配利潤20.10
貸：營業外收入20.10
借：營業外收入7.54
貸：年初(或期初)未分配利潤7.54
借：營業外收入3.35
貸：管理費用3.35
3. 長江股份有限公司1998年實現凈利潤5000萬元。該公司董事會提出如下議案:
(1)利潤分配方案:
提取法定盈余公積 500萬元
提取法定公益金 500萬元
分配現金股利 2000萬元
分配股票股利(分配2000萬股，每股面值1元) 2000萬元
(2)以1998年12月31日的總股本10000萬股為基數，使用資本公積中的股票發行溢價轉增股本，每10股轉增3股，計3000萬股。
1999年3月5日，該公司召開股東大會，審議董事會提出的議案，決定將全部現金股利改為股票股利(2000萬股，每股面值1元),其余利潤分配方案及資本公積轉增股本方案保持不變。
股東大會通過的`上述利潤分配方案及資本公積轉增股本方案于1999年3月10日實施。
要求:
1.對董事會提出的議案進行賬務處理。
2.對股東大會通過的利潤分配方案及資本公積轉增股本方案進行賬務處理。
3.對實施股東大會過的利潤分配方案及資本公積轉增股本方案進行賬務處理。
(答案中的金額以萬元為單位:“利潤分配”和“盈余公積”科目須寫出二級明細科目，其他科目可不寫出明細科目;不考慮股東應分的現金股利和股票股利的個人所得稅代扣代繳問題)
[答案]:
(1)對董事會提出的議案進行的賬務處理
借：利潤分配--提取法定盈余公積500
--提取法定公益金500
--應付普通股股利(或應付股利)2000
貸：盈余公積--法定盈余公積500
--法定公益金500
應付股利2000
(2)對股東大會通過的議案進行的賬務處理
借：應付股利2000
貸：利潤分配--未分配利潤2000
(3)對實施股東大會通過的議案進行的賬務處理
A.借：利潤分配--應付普通股股利4000
貸：股本4000
B.借：資本公積3000
貸：股本3000
注冊會計師考試題庫 8
2012年注冊會計師《稅法》(A卷)試題及答案解析單選(1-12)
1.下列關于我國現行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。
A.車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理
B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統負責征收和管理
C.地方銀行繳納的企業所得稅由國家稅務局系統負責征收和管理
D.地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由地方稅務局系統負責征收和管理
【答案】C
【解析】選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統負責征收和管理;選項D：地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由國家稅務局系統負責征收和管理。
2.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.將委托加工的貨物分配給股東
B.增值稅納稅人收取會員費收入
C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓
D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為
【答案】A
【解析】選項B：增值稅納稅人收取的會員費收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項C：轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。
3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )。
A.22.6萬元
B.26萬元
C.30.6萬元
D.34萬元
【答案】B
【解析】期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的增值稅,期貨交易所本身發生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。
4.企業生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是( )。
A.香皂
B.醫用酒精
C.電動汽車
D.子午線輪胎
【答案】D
【解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。
5.某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業稅為( )。
A.36萬元
B.37.5萬元
C.40萬元
D.50萬元
【答案】C
【解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額;保險公司的攤回分保費用不征收營業稅;保險企業取得的追償款不征收營業稅。該公司4月應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。
6.位于市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )。
A.15萬元
B.17萬元
C.21萬元
D.53萬元
【答案】C
【解析】城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。
7.以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是( )。
A.查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅
B.對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅
D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項B：對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的.,應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
8.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優質費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為( )。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
【答案】D
【解析】原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
9.下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是( )。
A.納稅人開采銷售原油時的原油數量
B.納稅人銷售礦產品時向對方收取的價外費用
C.納稅人加工固體鹽時使用的自產液體鹽的數量
D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費
【答案】D
【解析】選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據;選項B：資源稅應稅礦產品以銷售數量為資源稅的計稅依據;選項C：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量。
10.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。
A.房地產的出租行為
B.房地產的抵押行為
C.房地產的重新評估行為
D.個人互換自有住房的行為
【答案】D
【解析】選項A：房地產的出租，沒有發生房產產權、土地使用權的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項B：對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項C：房地產的重新評估沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
11.甲企業位于某經濟落后地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2012年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅為( )。
A.0元
B.315元
C.945元
D.1260元
【答案】B
【解析】經濟落后地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315(元)。
12.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2011年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產稅( )。
A.42萬元
B.48.72萬元
C.50.4萬元
D.54.6萬元
【答案】B
【解析】露天泳池不屬于房產稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調系統需要繳納房產稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2012年該會所應繳納房產稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。
注冊會計師考試題庫 9
2024年注冊會計師考試《財務成本管理》歷年真題答案解析
1、影響內含增長率的因素有（ ）。【多選題】
A.經營資產銷售百分比
B.經營負債銷售百分比
C.銷售凈利率
D.股利支付率
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考核的知識點是“影響內含增值率的因素”。內含增長率是根據“外部融資銷售百分比=0”計算的,即根據0=經營資產銷售百分比-經營負債銷售百分比-計劃銷售凈利率×[(1+增長率)÷增長率]×(1-股利支付率)計算,由此可知,該題答案為ABCD。
2、如果期末在產品成本按定額成本計算,則實際成本脫離定額的差異會完全由完工產品負擔。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點是“產品成本定額”。在產品成本按定額成本計算時,將月初在產品成本加上本月發生費用,減去月末在產品的定額成本,就可算出產成品的總成本了。由此可知,實際成本脫離定額的差異會完全由完工產品負擔。
3、假設甲、乙證券收益的相關系數接近于零,甲證券的預期報酬率為6%(標準差為10%),乙證券的預期報酬率為8%(標準差為15%),則由甲、乙證券構成的投資組合（ ）。【多選題】
A.最低的預期報酬率為6%
B.最高的預期報酬率為8%
C.最高的標準差為15%
D.最低的標準差為10%
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考核的知識點是“投資組合的預期報酬率”。投資組合的預期報酬率等于單項資產預期報酬率的加權平均數,由此可知,選項AB的說法正確;如果相關系數小于1,則投資組合會產生風險分散化效應,并且相關系數越小,風險分散化效應越強,投資組合最低的標準差越小,當相關系數為0.2時投資組合最低的標準差已經明顯低于單項資產的最低標準差,而本題的相關系數接近于零,因此,投資組合最低的標準差一定低于單項資產的最低標準差(10%),所以選項D不是正確答案。由于投資組合不可能增加風險,所以選項C正確。
4、在作業動因中,業務動因的精確度最差,但其執行成本最低;強度動因的精確度最高,但其執行成本最昂貴;而持續動因的精確度和執行成本居中。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點是“作業動因”。作業動因分為三類:即業務動因、持續動因和強度動因。在這三類作業動因中,業務動因的精確度最差,但其執行成本最低;強度動因的精確度最高,但其執行成本最昂貴;而持續動因的精確度和成本則居中。
5、產品邊際貢獻是指（ ）。【單選題】
A.銷售收入與產品變動成本之差
B.銷售收入與銷售和管理變動成本之差
C.銷售收入與制造邊際貢獻之差
D.銷售收入與全部變動成本(包括產品變動成本和期間變動成本)之差
正確答案:D
答案解析:該題考核的知識點是“產品邊際貢獻”。邊際貢獻分為制造邊際貢獻和產品邊際貢獻,其中,制造邊際貢獻=銷售收入-產品變動成本,產品邊際貢獻=制造邊際貢獻-銷售和管理變動成本=銷量×(單價-單位變動成本)。
6、C公司生產中使用的甲標準件,全年共需耗用9 000件,該標準件通過自制方式取得。其日產量50件,單位生產成本50元;每次生產準備成本200元,固定生產準備成本每年10 000元;儲存變動成本每件5元,固定儲存成本每年20 000元。假設一年按360天計算,下列各項中,正確的有（ ）。【多選題】
A.經濟生產批量為1200件
B.經濟生產批次為每年12次
C.經濟生產批量占用資金為30000元
D.與經濟生產批量相關的總成本是3000元
正確答案:A、D
答案解析:本題考核的知識點是“經濟生產批量與批次的相關計算”。本題屬于“存貨陸續供應和使用”。每日供應量P為50件,每日使用量d為9 000/360=25(件),代入公式可知:經濟生產批量=,經濟生產批次為每年9 000/1 200=7.5(次),平均庫存量=1 200/2×(1-25/50)=300(件),經濟生產批量占用資金為300×50=15 000(元),與經濟生產批量相關的總成本=
7、C公司的固定成本(包括利息費用)為600萬元,資產總額為10 000萬元,資產負債率為50%,負債平均利息率為8%,凈利潤為800萬元,該公司適用的所得稅稅率為20%,則稅前經營利潤對銷量的敏感系數是（ ）。【單選題】
A.1.43
B.1.2
C.1.14
D.1.08
正確答案:C
答案解析:本題考核的知識點是對于“敏感系數”含義的理解;其次是把“稅前經營利潤對銷量的敏感系數”與“經營杠桿系數”聯系到一起;再次,又把“經營杠桿系數”的兩個計算公式聯系到一起;最后,根據題中的條件還無法直接計算“經營杠桿系數”,需要根據凈利潤倒推出相關的指標。目前的稅前經營利潤=800/(1-200%)+10000×50%×8%=1 400(萬元),稅前經營利潤對銷量的敏感系數=稅前經營利潤變動率/銷量變動率=經營杠桿系數=目前的邊際貢獻/目前的稅前經營利潤=[800/(1-20%)+600]/1 400=1.14。
8、F公司是一個家具制造企業。該公司該生產步驟的順序,分別設置加工、裝配和油漆三個生產車間。公司的產品成本計算采用平行結轉分步法,按車間分別設置成本計算單。裝配車間成本計算單中的“月末在產品成本”項目的“月末在產品”范圍應包括（ ）。【多選題】
A.“加工車間”正在加工的在產品
B.“裝配車間”正在加工的在產品
C.“裝配車間”已經完工的半成品
D.“油漆車間”正在加工的在產品
正確答案:B、C、D
答案解析:本題考核的知識點是“對于‘廣義在產品’概念的理解”,選項A采用平行結轉分步法,每一生產步驟的生產費用也要在其完工產品與月末在產品之間進行分配。但這里的完工產品是指企業最后完工的產成品;這里的.在產品是指各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工但尚未最終完成的產品。也就是說,某個步驟的“在產品”指的是“廣義在產品”,包括該步驟尚未加工完成的在產品和該步驟已完工但尚未最終完成的產品。換句話說,凡是該步驟“參與”了加工,但還未最終完工形成產成品的,都屬于該步驟的“廣義在產品”。由此可知,選項A不是正確答案,選項BCD是正確答案。
9、G公司采用變動成本計算制度。該公司某車間本月實際發生的電費為1100元,應將其分別計入“固定制造費用”和“變動制造費用”賬戶。已知電力成本(y)與生產量(x)的彈性預算方程為:y=450+10x;月初在產品30件,本月投產60件,本月完工50件;在產品平均完工程度為50%。下列有關電力成本的各項中,正確的有（ ）。【多選題】
A.本月變動成本的預算金額為500元
B.本月總成本的預算金額為1000元
C.記人“固定制造費用”賬戶495元
D.記人“變動制造費用”賬戶550元
正確答案:B、C
答案解析:本題考核的知識點是“賬戶分析法”。月末在產品數量=30+60-50=40(件),本月完成的約當產量=50+40×50%-30×50%=55(件),本月變動成本的預算金額為10×55=550(元),本月總成本的預算金額為450+550=1 000(元),其中固定制造費用比重為450/1 000=0.45,變動制造費用比重為1-0.45=0.55,所以,記入“固定制造費用”賬戶1100×0.45=495(元),記入“變動制造費用”賬戶1100×0.55=605(元)。
10、在進行零部件的自制還是外購決策時,如果企業外部存在該零部件的完全競爭市場,并且自制與外購的經濟分析無明顯差別,則應優先選擇外購。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:本題考核的知識點是“產品零部件的自制和外購決策”。產品零部件一旦選擇了外購,就會造成長期性的作業能力閑置,造成預先取得的長期資源的浪費,增加閑置能力成本。
注冊會計師考試題庫 10
2009年CPA《會計》舊制度考試真題（1）
（一）2008年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：
（1）收到聯營企業分派的現金股利250萬元。
（2）收到上年度銷售商品價款500萬元。
（3）收到發行債券的現金5 000萬元。
（4）收到增發股票的現金10 000萬元。
（5）支付購買固定資產的現金2 500萬元。
（6）支付經營租賃設備租金700萬元。
（7）支付以前年度融資租賃設備款1 500萬元。
（8）支付研究開發費用5 000萬元，其中予以資本化的金額為2 000萬元。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。
1．下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的是（ ）。
A．支付經營租賃設備租金作為經營活動現金流出
B．收到聯營企業分派的現金股利作為經營活動現金流入
C．支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現金流出
D．支付計入當期損益的研究開發費用作為投資活動現金流出
2．下列各項關于甲公司現金流量列報的表述中，正確的`是（ ）。
A. 經營活動現金流入750萬元 B. 經營活動現金流出3 700萬元
C. 投資活動現金流出2 500萬元 D.籌資活動現金流入15 250萬元
答案：
1、A 解析：B選項中屬于投資活動的現金流，C選項屬于籌資活動的現金流，D選項屬于經營活動的現金流。
2、B 解析：經營活動的現金流入是500，投資活動的現金流出是2500+2000=4500，籌資活動的現金流入是5000+10000=15000。
注冊會計師考試題庫 11
2014年注冊會計師會計考前模擬3
1. 下列有關存貨的會計處理方法中，正確的是（ ）。
A.確定存貨實際成本的買價是指購貨價格扣除商業折扣和現金折扣以后的金額
B.存貨的加工成本是指加工過程中實際發生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用
C.對于盤虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入管理費用
D.企業生產某類需要經過相當長時間的建造或者生產過程才能達到預定可銷售狀態的存貨，借入的專門借款的利息支出應計入存貨成本
[答案]
D
[解析] 選項A，現金折扣在實際付款時，沖減財務費用，而不沖減采購成本;選項B，應包括按照一定方法分配的制造費用;選項C，對于盤虧的存貨，屬于自然災害或者非正常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入營業外支出
2. 某企業為增值稅小規模納稅企業，本期購入材料，取得增值稅專用發票，原材料價款為50萬元，增值稅額8.5萬元，商品在驗收時發現短缺，其中5%短缺屬于途中合理損耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫的實際成本是（ ）萬元。
A.48.6
B.49.73
C.52.65
D.58.5
[答案]
C
[解析] 注意本題中是小規模納稅企業，購入材料時支付的增值稅計入原材料的成本，途中合理損耗應計入采購材料的實際成本。采購成本=58.5×90%=52.65(萬元)
3. 某企業為增值稅一般納稅人。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發票注明價款800萬元，增值稅額136萬元。另發生運輸費用10萬元(運費可按7%抵扣)，途中保險費用2萬元。原材料運抵企業后，驗收入庫為198公斤，運輸途中發生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為（ ）萬元。
A.803.19
B.812
C.811.30
D.948
[答案]
C
[解析] 原材料入賬價值=800+10×(1-7%)+2=811.3(萬元)。增值稅一般納稅人采購材料過程中發生的增值稅不計入原材料的成本
4. 某一般納稅企業委托外單位加工一批應稅消費稅產品，材料成本50萬元，加工費5萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費稅為0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續生產應稅消費品，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（ ）萬元。
A. 59
B.55.5
C.58.5
D.55
[答案]
D
[解析] 因為收回的加工材料用于連續生產應稅消費品，所以消費稅用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本=50+5=55(萬元)。
5. 企業采購過程中發生的存貨短缺，應計入有關存貨采購成本的是（ ）。
A.運輸途中的合理損耗
B.供貨單位責任造成的存貨短缺
C.運輸單位的責任造成的存貨短缺
D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺
[答案]
A
[解析] 存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款，非常原因造成的損失計入到營業外支出
6. 以當月全部進貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發出存貨的成本和期末存貨成本的方法是（ ）。
A.先進先出法
B.個別計價法
C.移動加權平均法
D.月末一次加權平均法
[答案]
D
[解析] 月末一次加權平均法是指以當月全部進貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算當月發出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法
7. 某股份有限公司采用移動加權平均法計算發出材料的實際成本，并按成本與可變現凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2008年12月1日A種材料的結存數量為150千克，賬面實際成本為30 000元;12月4日購進該材料300千克，每千克單價為140元(不含稅，下同);12月10日發出材料350千克;12月15日又購進該材料500千克，每千克單價為150千克;12月19日發出材料300千克，12月27日發出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價準備——A材料”科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價值為（ ）元。
A.17 500
B.30 400
C.42 000
D.75 200
[答案]
B
[解析] 12月4日購入A材料后的單位成本=(30 000+300×140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日結存材料的實際成本=(150+300—350)×160=16 000(元);
12月15日購入A材料后加權平均成本=(16 000+500×150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日結存材料的實際成本=(100+500—300—100)×152=30 400(元);
2008年末A材料的可變現凈值=200×210=42 000(元)。
2008年末A材料的賬面價值=30 400(元)。
8. 2007年，甲公司根據市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2007年12月31日其成本為200萬元，數量為10噸。據市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發生的銷售費用及稅金1萬元。2007年12月31日D材料的`賬面價值為（ ）萬元。
A.99
B.100
C.90
D.200
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日D材料的可變現凈值=10×10-1=99(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。
9. 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產品6臺。2007年12月31日，A公司乙產品的賬面價值(成本)為448萬元，數量為8臺，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產品每臺的銷售費用和稅金為1萬元。2007年12月31日乙產品的賬面價值為（ ）萬元。
A.453
B.447
C.442
D.445
[答案]
C
[解析] 為銷售合同部分乙產品的可變現凈值=6×56-6×1=330(萬元)，成本=6×56=336(萬元)，所以，期末該部分賬面價值為330萬元;無銷售合同部分乙產品的可變現凈值=2×60-2×1=118(萬元)，成本=2×56=112(萬元)，該部分賬面價值為112萬元;2007年12月31日乙產品的賬面價值=330+112=442(萬元)
10. 某股份有限公司發出材料采用加權平均法計價;期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2006年末該公司有庫存A產品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為390萬元，預計銷售費用及稅金為40萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為200萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產品結構調整，不再生產A產品。當年售出A產品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產品的預計銷售價格為170萬元，預計銷售稅費25萬元，則2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。
A.-8
B.10
C.70
D.80
[答案]
A
[解析] 2006年有合同部分的可變現凈值為390-40=350(萬元)，成本=600×70%=420(萬元)，減值70萬元;無合同部分的可變現凈值為200-30=170(萬元)，成本180萬元，減值10萬元。2007年剩余產品的可變現凈值為170-25=145(萬元)，成本180×80%=144(萬元)，未減值，但應轉回以前計提的跌價準備8萬，所以相當于應計提的存貨跌價準備為-8萬元
11. A企業采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2007年12月31日
A.B.C三種存貨成本與可變現凈值分別為：A存貨成本15萬元，可變現凈值12萬元;B存貨成本18萬元，可變現凈值22.5萬元;C存貨成本27萬元，可變現凈值 22.5萬元。
A.B.C三種存貨已計提的跌價準備分別為1.5萬元、3萬元、2.25萬元。假定該企業只有這三種存貨，2007年12月31日計入損益的存貨跌價準備總額為（ ）萬元。
A. 0.75
B.-0.75
C.3.75
D.7.5
[答案]
A
[解析] 2007年12月31日計入損益的存貨跌價準備總額=[(15—12)—1.5]+(0-3)+[(27—22.5)—2.25]=0.75(萬元)
注冊會計師考試題庫 12
24年注冊會計師考試《會計》歷年真題精選解析
1、關于出租人對經營租賃的會計處理，下列項目中正確的有（ ）。【多選題】
A.在租賃期內各個期間，出租人應當采用直線法或其他系統合理的方法，將經營租賃的租賃收款額確認為租金收入
B.出租人發生的與經營租賃有關的初始直接費用應直接全額計入當期損益
C.對于經營租賃資產中的固定資產，出租人應當采用類似資產的折舊政策計提折舊
D.出租人取得的與經營租賃有關的未計入租賃收款額的可變租賃付款額，應當在實際發生時計入當期損益
正確答案:A、C、D
答案解析:出租人發生的與經營租賃有關的初始直接費用應當資本化至租賃標的資產的成本，在租賃期內按照與租金收入確認相同的基礎進行分攤，分期計入當期損益，選項B錯誤。
2、長紅公司為一家多元化經營的綜合性集團公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權的會計處理中，不符合會計準則規定的是（ ）。【單選題】
A.子公司甲為房地產開發企業，將土地使用權取得成本計入所建造商品房成本
B.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權的相對公允價值分別確認為固定資產和無形資產，采用不同的年限計提折舊或攤銷
C.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權在建造期間的攤銷計入當期管理費用
D.子公司丙將持有的土地使用權對外出租，租賃期開始日停止攤銷并轉為采用公允價值進行后續計量
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是無形資產的初始計量。廠房建造期間的土地使用權攤銷應計入廠房成本，不計入當期管理費用。
3、甲公司2013年7月以860萬元取得100萬股乙公司普通股，占乙公司發行在外普通股股份的0.5%，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。乙公司股票2013年年末收盤價為每股10.2元。2014年4月1日，甲公司又出資27 000萬元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規定，自取得該股份之日起，甲公司有權向乙公司董事會派出成員；當日，乙公司股票價格為每股9元。2015年5月，乙公司經股東大會批準進行重大資產重組（接受其他股東出資），甲公司在該項重大資產重組后持有乙公司的股權比例下降為10%，但仍能向乙公司董事會派出董事并對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關于因持有乙公司股權投資的表述中，正確的有（ ）。【多選題】
A.2014年持有乙公司15.5%股權應享有乙公司凈利潤的份額影響2014年利潤
B.2013年持有乙公司股權期末公允價值相對于取得成本的變動額影響2013年利潤
C.2015年因重大資產重組，相應享有乙公司凈資產份額的變動額影響2015年利潤
D.2014年增持股份時，原所持100萬股乙公司股票公允價值與賬面價值的差額影響2014年留存收益
正確答案:A、D
答案解析:本題考查的知識點是資本公積確認和計量、其他綜合收益的確認與計量及會計處理。選項B, 乙公司股權公允價值相對于取得成本的變動計入其他綜合收益不影響利潤；選項C，2015年因重大資產重組，相應享有乙公司凈資份額的變動計入資本公積，不影響利潤。
4、甲公司2015年發生以下有關現金流量：（1）當期銷售產品收回現金36 000萬元、以前期間銷售產品本期收回現金20 000萬元；（2）購買原材料支付現金16 000萬元；（3）取得以前期間已交增值稅返還款2 400萬元；（4）將當期銷售產品收到的工商銀行承兌匯票貼現，取得現金8 000萬元；（5）購買國債支付2 000萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年經營活動產生的現金流量凈額是（ ）。【單選題】
A.40000萬元
B.42400萬元
C.48400萬元
D.50400萬元
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點是現金流量表。經營活動產生的現金流量凈額=36 000+20 000-16 000+2 400+8 000=50 400（萬元）。
5、甲公司2015年發生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣金額1 000萬美元借款用于補充外幣流動資金，當日即期匯率為1美元＝6.34元人民幣。（2）自國外進口設備支付預付款600萬美元，當日即匯率1美元＝6.38元人民幣。（3）出口銷售確認應收賬款1 800萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.43元人民幣。（4）收到私募股權基金對甲公司投資2 000萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.48元人民幣。假定甲公司有關外幣項目均不存在期初余額，2015年12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元＝6.49元人民幣。不考慮其他因素，下列關于甲公司2015年12月31日因上述項目產生的匯兌損益的會計處理表述中，正確的有（ ）。【多選題】
A.應收賬款產生匯兌收益應計入當期損益
B.取得私募股權基金投資產生的匯兌收益應計入資本性項目
C.外幣借款產生的匯兌損失應計入當期損益
D.預付設備款產生的匯兌收益應抵減擬購入資產成本
正確答案:A、C
答案解析:本題考查的知識點是外幣交易的會計處理。企業收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算，不產生外幣資本折算差額，所以選項B不正確；預付賬款屬于非貨幣性項目，期末不產生匯兌損益，所以選項D不正確。
6、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年3月甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，貨款尚未收到。甲公司與乙公司協商進行債務重組，2×20年6月甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產（廠房）用于抵償債務。乙公司固定資產賬面原值為400萬元，已計提累計折舊160萬元，未計提減值準備，公允價值為320萬元（等于計稅價格），增值稅稅額為28.8萬元；甲公司為該項應收賬款已計提了60萬元的壞賬準備，其公允價值為400萬元。假設不考慮其他因素影響。下列甲公司和乙公司有關債務重組的會計處理中正確的有（ ）。【多選題】
A.乙公司計入當期損益的金額為183.2萬元
B.乙公司計入當期損益的金額為208萬元
C.甲公司計入當期損益的金額為8萬元
D.甲公司取得廠房入賬價值為320萬元
正確答案:A、C
答案解析:乙公司計入當期損益的金額=（400+52）-（400-160）-28.8=183.2（萬元），選項A正確，選項B錯誤；甲公司計入當期損益的金額=400-（452-60）=8（萬元），選項C正確；甲公司取得廠房入賬價值=放棄債權公允價值400-增值稅進項稅額28.8=371.2（萬元），選項D錯誤。
7、甲公司2015年除發行在外普通股外，還發生以下可能影響發行在外普通股數量的交易或事項：（1）3月1日，授予高管人員以低于當期普通股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權；（2）6月10日，以資本公積轉增股本，每10股轉增3股；（3）7月20日，定向增發3 000萬股普通股用于購買一項股權；（4）9月30日，發行優先股8 000萬股，按照優先股發行合同約定，該優先股在發行后2年，甲公司有權選擇將其轉換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計算2015年基本每股收益時，應當計入基本每股收益計算的股份有（ ）。【多選題】
A.為取得股權定向增發增加的發行在外股份數
B.因資本公積轉增股本增加的發行在外股份數
C.因優先股于未來期間轉股可能增加的股份數
D.授予高管人員股票期權可能于行權條件達到時發行的股份數
正確答案:A、B
答案解析:本題考查的知識點是基本每股收益。基本每股收益只考慮當期實際發行在外的普通股股份，按照對屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發行在外的'普通股的加權平均數計算確定，選項C和D，在2015年均屬于稀釋性潛在普通股，計算2015年基本每股收益時不需要考慮。
8、甲公司2015年財務報告于2016年3月20日經董事會批準對外報出，其于2016年發生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2015年度資產負債表日后調整事項的有（ ）。【多選題】
A.2月10日，收到客戶退回2015年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發票
B.2月20日，一家子公司發生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監部門罰款600萬元
C.3月15日，于2015年發生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2015年末原已確認的預計負債多300萬元
D.3月18日，董事會會議通過2015年度利潤分配預案，擬分配現金股利6 000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股
正確答案:A、C
答案解析:本題考查的知識點是資產負債表日后事項概述。選項B和D，屬于日后期間非調整事項；選項A和C，屬于日后期間調整事項。
9、甲公司2015年發生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18 200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12 000萬元；（2）為解決現金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補助甲公司當期研發投入，取得與收益相關的政府補助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2015年所有者權益中資本性項目發生變動的有（ ）。【多選題】
A.大股東代為繳納稅款
B.取得與收益相關的政府補助
C.控股股東對管理人員的股份贈予
D.同一控制下企業合并取得乙公司股權
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考查的知識點是與收益相關的政府補助。選項B，與收益相關的政府補助，企業應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業外支出。不影響所有者權益中資本性項目的金額。
10、甲公司為一家互聯網視頻播放經營企業，其為減少現金支出而進行的取得有關影視作品播放權的下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（ ）。【多選題】
A.以應收商業承兌匯票換取其他方持有的乙版權
B.以長期股權投資換取其他方持有的乙版權
C.以本公司持有的丙版權換取其他方持有的丁版權
D.以將于3個月內到期的國債投資換取其他方持有的戊版權
正確答案:B、C
答案解析:本題考查的知識點是非貨幣性資產交換的概念。選項A和D，商業承兌匯票與3個月內到期的國債均屬于貨幣性項目，不屬于非貨幣性資產交換。
注冊會計師考試題庫 13
2024年注冊會計師考試《稅法》歷年真題答案講解
1、在稅務行政復議期間,可以停止執行稅務具體行政行為的情形有( )。【多選題】
A.申請人認為需要停止執行的
B.被申請人認為需要停止執行的
C.被申請人確實難以執行的
D.復議機關認為需要停止執行的
正確答案:B、D
答案解析:行政復議期間,稅務具體行政行為不停止執行,但發生四種情況可以停止執行,包括BD,還有申請人申請停止執行,復議機關認為其要求合理,決定停止執行的;法律、法規規定停止執行的。
2、史蒂芬先生在中國境內無住所,但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2001年取得由中國境內高校支付的工薪30萬元,赴英國講學25天取得由英國高校支付的報酬8萬元。2001年史蒂芬先生應就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:該納稅人在我國居住時間超過5個納稅年度,不享受稅收優惠,其來源于境內、境外所得,不論境內支付還是境外支付,均應在我國繳納個人所得稅(25天的臨時離境,不得扣除在華居住天數)。
3、下列項目所包含的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是( )。【單選題】
A.生產過程中出現的報廢產品
B.用于返修產品修理的易損零配件
C.生產企業用于經營管理的辦公用品
D.校辦企業生產本校教具的外購材料
正確答案:D
答案解析:ABC均為生產經營過程中外購的屬于流動資產管理的外購貨物,進項稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物,進項稅額不得抵扣。
4、下列各項中,符合城市維護建設稅納稅地點規定的有( )。【多選題】
A.取得輸油收入的'管道局,為管道局所在地
B.流動經營無固定地點的單位,為單位注冊地
C.流動經營無固定地點的個人,為居住所在地
D.代征代扣“三稅”的單位和個人,為代征代扣地
正確答案:A、D
答案解析:城建稅納稅地點與繳納三稅地點相同,故選AD,對流動經營無固定納稅地點的單位和個人,應隨同三稅在經營地納稅。
5、下列各項中,暫免征收房產稅的有( )。【多選題】
A.房管部門向居民出租的公有住房
B.文化體育單位出租的公有住房
C.企業向職工出租的單位自有住房
D.個人對外出租經營的自有住房
正確答案:A、C
答案解析:BD均為出租的經營用房,不屬免征房產稅的房產。
6、下列各項中,應征收印花稅的有( )。【多選題】
A.分包或轉包合同
B.會計咨詢合同
C.財政貼息貸款合同
D.未列明金額的購銷合同
正確答案:A、D
答案解析:B為非應稅合同,C為免納印花稅合同。
7、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價值200萬元,乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅( )。【單選題】
A.150元
B.600元
C.1 050元
D.1 200元
正確答案:D
答案解析:以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花,應稅合同在簽訂時產生納稅義務,不論合同是否兌現,均應貼花。應納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。
8、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派,來華從事設備安裝調試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅( )。【單選題】
A.4000元
B.5650元
C.9650元
D.10250元
正確答案:A
答案解析:境內無住所的個人在我國境內連續或累計居住不超過70日或稅收協定境內所得境外支付部分免稅,應納稅額=20000×20%=4000元。
9、我國對少數進口商品計征關稅時所采用的滑準稅實質上是一種特殊的從價稅。( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:滑準稅是根據進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法,實質上是特殊的從價稅。
10、下列各項中,符合消費稅納稅義務發生時間規定的是( )。【單選題】
A.進口的應稅消費品,為取得進口貨物的當天
B.自產自用的應稅消費品,為移送使用的當天
C.委托加工的應稅消費品,為支付加工費的當天
D.采取預收貨款結算方式的,為收到預收款的當天
正確答案:B
答案解析:消費稅納稅義務發生時間規定:A項是進口應稅消費品為報關進口的當天;C項是委托加工應稅消費品為納稅人提貨當天;D項是采用預收貨款結算方式的,為發貨當天,故ACD選項均不正確。
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