電信息的采集與分析拓展稅源監(jiān)控手段工作心得
稅源管理是對分布于社會經(jīng)濟各部門、各環(huán)節(jié)納稅人的涉稅經(jīng)濟活動和行為信息通過一系列科學的方法和手段進行審核分析，以達到對稅源全方位的掌控，最大限度地防止各種稅源的流失，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持的稅收管理活動。其核心內(nèi)容是核實并保護稅基。依據(jù)總局稅收精細化管理的征管思路抓好稅源管理，必須有四個基礎(chǔ)的支撐：一是涉稅信息必須全面、真實、有效；二是要有一支專業(yè)精干，能適應現(xiàn)代稅源監(jiān)控工作要求且力量配備充裕的稅務干部隊伍；三是要有科學現(xiàn)實的目標，即各類有監(jiān)控價值并能產(chǎn)生監(jiān)控效能的稅源；四是要有顯著的監(jiān)控效果。涉稅信息是否真實、有效，四個基礎(chǔ)起著關(guān)鍵作用。現(xiàn)結(jié)合稅收征管工作實際，對充分應用用電信息加強稅源監(jiān)控的問題作以下探討。
一、當前稅源信息不對稱狀況下強化稅源管理的突破口
納稅人信息收集全面、真實與否直接影響著稅源管理的質(zhì)量。從稅源管理基本立足點即對涉稅信息掌握的現(xiàn)實狀況來看，稅務部門存在著信息基礎(chǔ)薄弱的問題。目前我們采集到的信息大部分源自稅務機關(guān)與納稅人的對接點即稅務登記、發(fā)票領(lǐng)銷和納稅申報等環(huán)節(jié)，由納稅人自行提供，這些信息的真實性和準確度存在局限性：對于納稅人千方百計制造的用于掩蓋真實涉稅情況的假象，稅務部門僅憑現(xiàn)有信息無從辨別，無力監(jiān)管。信息采集的這種被動狀態(tài)，使那些能真正反映稅源發(fā)展變化情況動態(tài)的、關(guān)鍵的涉稅信息如生產(chǎn)能力、購銷存情況、產(chǎn)品價格、資金往來等形成空白，無形當中使很多稅源已在實際的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)被轉(zhuǎn)移和隱匿了。在無法獲得足夠信息的情況下，稅源不清也成為了必然。
如何解決信息不對稱的問題呢？來自稅務機關(guān)及納稅人以外的第三者的信息（即第三方信息）將為我們解決諸多問題。這里指的`第三者是指與納稅人經(jīng)營活動有關(guān)的各部門、單位，包括地稅局、工商局等政府職能部門，公、檢、法、司等政法部門，地方黨委政府，行業(yè)協(xié)會、商會，納稅人的業(yè)務單位，納稅人的總分支機構(gòu)等。
第三方信息匯集起來是海量的，稅務機關(guān)由于受人力、財力的限制，不可能將所有的稅源都納入有效的控制范圍之內(nèi),如果不根據(jù)當?shù)氐男袠I(yè)特點、征管現(xiàn)狀加以梳理,找出重點，將使自己身陷信息的汪洋而迷失方向。電力是納稅人的基本生產(chǎn)要素，電費支出與納稅人的經(jīng)營，尤其是生產(chǎn)型企業(yè)的經(jīng)營有著密切關(guān)系,針對蘇南地區(qū)打造世界制造業(yè)基地這一特點，以納稅人的電力消耗為突破口展開稅源管理無疑是明智的選擇。武進區(qū)國稅局的實踐證明了這一點。從20__年起,武進區(qū)國稅局就稅源管理的狀況積極向區(qū)委、區(qū)政府匯報，爭取支持，構(gòu)建了“政府主導、部門協(xié)作、分別監(jiān)管、普遍征收、人機結(jié)合”的新型協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，將電力管理部門和供電公司作為成員單位納入到協(xié)稅護稅組織體系中，為稅務部門獲取供電信息提供了組織保障。供電信息按月交流制度的建立、稅源管理系統(tǒng)的開發(fā)為突破信息不對稱的現(xiàn)狀找到了出路。截止20__年10月，供電戶管與稅務登記戶管已比對上的9234戶企業(yè)，按20__年7月到20__年6月用電情況分析，企業(yè)低于所屬行業(yè)全區(qū)平均申報銷售的有4784戶，按平均值計算，應實現(xiàn)銷售909.70億元，已申報銷售391.61億元，差額518.09億元。其中：有用電信息，沒有申報銷售的稅務登記戶318戶，使用電度8214.19萬度，金額5563.00萬元；支付電費大于等于申報銷售的稅務登記戶213戶，使用電度17733.74萬度，金額12321.48萬元，申報銷售額7133.82萬元，按每度電應實現(xiàn)銷售10元計算，二項申報差異值達25.24億元。同時，還比對出異地注冊本地經(jīng)營戶580戶，使用電度11672.79萬度，電費8609.60萬元，按每度電應實現(xiàn)銷售10元計算，應實現(xiàn)銷售11.68億元。尚在清理之中的大量無證經(jīng)營戶用于生產(chǎn)的電量也相當可觀。這些數(shù)據(jù)為今后幾年武進區(qū)國稅局稅源管理的總體目標即“納稅人的申報差異率降低、行業(yè)稅收負擔率達到或接近全省行業(yè)平均水平”的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。
二、切實發(fā)揮用電信息在稅源管理中的突出作用
要使納稅人的用電信息起到稅源監(jiān)控的作用，應注意以下幾點：
1、與供電部門建立長效的信息交換機制。納稅人用電信息的采集有三個渠道，一是通過供電公司開具增值稅發(fā)票的抄報稅信息進行采集，但存在著部分納稅人用電不申請開具發(fā)票或不進行稅款抵扣的情況，所采集的信息不夠全面；二是由稅收管理員按戶上門進行采集，但由于稅務部門存在著征管力量與征管對象嚴重失衡的問題，“人少戶多”的矛盾日益突出，這么巨大的工作量是不現(xiàn)實也是不可行的；三是與供電部門建立長效的信息交換機制，由供電公司定期提供電力用戶的電表號、戶名、供電地址、用電類別、用電抄表數(shù)、電費金額等信息，只有這樣才能真正掌握納稅人的真實用電狀況，才能使“能耗測算”的稅源管理方法得到落實。
2、加強現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐。供電部門提供的信息中，不但包含著稅務機關(guān)已掌握的稅務登記戶管信息，還包含著大量從事生產(chǎn)經(jīng)營但不辦理工商注冊和稅務登記的“無證無照”戶信息，其信息量不亞于“稅收征管系統(tǒng)”。沒有現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐，數(shù)據(jù)的清分、比對、分析、預警信息的發(fā)布難以展開，實現(xiàn)“以電控稅”的目標將面臨重重困難。
3、做好供電戶管信息與稅務登記戶管信息的匹配。供電部門提供的戶管信息與稅務部門需要掌握的戶管信息有較大的差異，供電部門雖然按供電類型分為大綜工業(yè)用電、普通工業(yè)用電、非工業(yè)用電、農(nóng)牧業(yè)用電、居民照明用電等，但各種供電類型的用戶中均可能包括政府部門、事業(yè)單位、個人等無效信息，同時還存在著企業(yè)以個人名義開戶、一個電表多個用戶使用等不規(guī)范現(xiàn)象，這些基礎(chǔ)信息需要稅收管理員通過實地調(diào)查進行甄別，并將有效信息與稅務登記信息進行匹配，才能保證稅源分析、稅源監(jiān)控、預警信息發(fā)布數(shù)據(jù)的真實性。
4、通過用電信息與申報銷售的分析對稅源實行分類管理。通過用電信息、分行業(yè)平均單位電耗應實現(xiàn)銷售、電費支出占銷售比例等指標與申報銷售情況進行比對分析，可對納稅人申報銷售情況的真實性進行初步判斷，但不是所有行業(yè)的納稅人均能根據(jù)電力耗用信息進行稅源管理的，在實際工作中還應根據(jù)行業(yè)特性篩選重點行業(yè)、重點企業(yè)進行管理。因此，在縱向建立一戶式全方位供電信息檔案的同時，還應橫向建立同行業(yè)、同產(chǎn)業(yè)、同規(guī)模、同稅種信息組群，以利于各級稅務機關(guān)能運用有效信息采取調(diào)查、評估、稽查等措施對納稅人進行分類管理，使稅源監(jiān)控取得顯著效果。
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