醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)問(wèn)題與對(duì)策
【摘要】我國(guó)醫(yī)療體制改革的不斷深入和醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，給包括國(guó)有企業(yè)醫(yī)院在內(nèi)的所有醫(yī)院帶來(lái)很大挑戰(zhàn)。有效應(yīng)對(duì)這種局面，必須不斷健全與完善醫(yī)院內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率。文章結(jié)合當(dāng)前國(guó)內(nèi)醫(yī)院的現(xiàn)狀，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題以及對(duì)策進(jìn)行了探討。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部控制 控制體系
由于歷史原因，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)醫(yī)院還存在醫(yī)院管理不能自主、資金投入不足的問(wèn)題，加上企業(yè)醫(yī)院本身醫(yī)療學(xué)科建設(shè)發(fā)展能力十分有限，缺乏科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)管理模式，導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)力水平低下。內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院的一項(xiàng)重要管理制度，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)權(quán)力制約、加強(qiáng)醫(yī)療管理、保證財(cái)務(wù)安全、確保醫(yī)院方針和總體目標(biāo)順利實(shí)施的有效工具和手段。本文結(jié)合當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院的現(xiàn)狀，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題以及對(duì)策進(jìn)行探討。
醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了確保日常業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，保護(hù)資產(chǎn)安全，預(yù)防**，提高醫(yī)院管理水平和效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院既定的管理目標(biāo)所制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。①這是一個(gè)旨在實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我制約、自我糾正、自我完善的運(yùn)作機(jī)制。
醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性
實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的需要。長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于醫(yī)院的健康發(fā)展具有重要意義。任何長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略都需要分解為多層次的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展策略。有效的內(nèi)部控制體系，能夠保障醫(yī)院各項(xiàng)工作朝著既定方向前進(jìn)，及時(shí)糾正偏離醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的行為，同時(shí)對(duì)發(fā)展過(guò)程中的具體策略實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展。
保障醫(yī)院有序運(yùn)行的需要。內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要部分。通過(guò)建立健全完善的內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)工作有章可循、有法可依，保障工作有條不紊的進(jìn)行，避免出現(xiàn)職責(zé)不明、相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象;及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響工作運(yùn)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)因素，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分類梳理和系統(tǒng)研究，在此基礎(chǔ)上提出合理化意見(jiàn)和建議，為醫(yī)院不同層級(jí)的管理提供決策依據(jù)。通過(guò)這種形式的管理，可以大大提高醫(yī)院管理的科學(xué)化、程序化、精細(xì)化水平。
推動(dòng)醫(yī)院合法經(jīng)營(yíng)的需要。由于歷史和現(xiàn)實(shí)各種因素的影響，醫(yī)療**問(wèn)題已成為困擾許多醫(yī)院發(fā)展的難題。這些“毒瘤”之所以難以根除，很大程度上與制度不健全、監(jiān)管不到位有密切關(guān)聯(lián)。通過(guò)建立自上而下、全面覆蓋的內(nèi)部控制體系，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正各種營(yíng)私舞弊和消極**行為，保證各部門(mén)人員遵紀(jì)守法、不碰紅線，保證醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在符合國(guó)家法律法規(guī)的軌道上運(yùn)行。
當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的突出問(wèn)題
內(nèi)因是決定事物變化發(fā)展的決定性因素，內(nèi)部環(huán)境的好壞，在很大程度上決定了內(nèi)部控制能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境主要包括醫(yī)院的整體組織架構(gòu)、各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限、各種規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程以及醫(yī)院的自身文化氛圍等。調(diào)查表明，現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境普遍不佳，崗位責(zé)任人認(rèn)識(shí)上有偏差、責(zé)任感不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理、不完善，有些內(nèi)部控制度停留紙面、形同虛設(shè)。具體表現(xiàn)在五個(gè)方面：
一是內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。從管理層角度講，目前醫(yī)院的管理者大多是醫(yī)院學(xué)科專業(yè)帶頭人和業(yè)務(wù)骨干，很多人專業(yè)素養(yǎng)有余、管理經(jīng)驗(yàn)不足，每天忙著臨床手術(shù)、疑難雜癥的研究或是學(xué)術(shù)交流，對(duì)醫(yī)院管理方面的關(guān)注也僅限于醫(yī)院近期發(fā)展、醫(yī)療和護(hù)理質(zhì)量、業(yè)務(wù)收入、職工福利等，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏了解，對(duì)內(nèi)部控制制度在醫(yī)院管理中的重要性更是認(rèn)識(shí)不夠;從執(zhí)行層角度看，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的醫(yī)院管理缺乏科學(xué)化、系統(tǒng)化的傳統(tǒng)，有些人的管理觀念還是停留在幾十年前，凡事大而化之、粗粗拉拉，即使對(duì)內(nèi)部控制制度有所了解，也認(rèn)為會(huì)增加自身工作量而心存抵觸情緒，或是對(duì)內(nèi)部控制結(jié)果呈悲觀態(tài)度。二是內(nèi)部控制制度不完善。從目前資料來(lái)看，很多醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度存在巨大漏洞和真空，并未覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)和所有員工。有些制度并沒(méi)有隨著形勢(shì)的變化和醫(yī)院業(yè)務(wù)的調(diào)整而及時(shí)修訂，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，也在很多程度上造成職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范。三是內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善。制度制定后，關(guān)鍵在于執(zhí)行和落實(shí)。如果只是出臺(tái)了內(nèi)部控制制度，而沒(méi)有監(jiān)督制度執(zhí)行到位的具體細(xì)則和規(guī)范，內(nèi)控制度就容易成為“稻草人”。許多醫(yī)院缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)不明確，對(duì)流程執(zhí)行的規(guī)范不到位，也沒(méi)有形成相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)于內(nèi)部控制管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也沒(méi)有一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也容易導(dǎo)致管理者對(duì)醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。四是信息傳遞與溝通機(jī)制不健全。在很多醫(yī)院，不同部門(mén)間還是各管一塊、各自為戰(zhàn)，業(yè)務(wù)部門(mén)之間、工作環(huán)節(jié)之間以及醫(yī)院與外部相關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)作單位之間缺乏有效的信息傳遞與溝通渠道。信息割裂將導(dǎo)致管理者只能看到點(diǎn)的現(xiàn)象，不能看到面的問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的真正問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法對(duì)影響醫(yī)院發(fā)展的外部因素做出準(zhǔn)確判斷。五是醫(yī)院文化建設(shè)落后。良好的醫(yī)院文化關(guān)系醫(yī)院的靈魂和精神，可以將員工的思想觀念和日常工作融合起來(lái)，將員工追求的自身價(jià)值與醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)。但現(xiàn)在很多醫(yī)院對(duì)自身文化建設(shè)認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為可有可無(wú)，有的將文化建設(shè)等同于思想政治工作或業(yè)余活動(dòng)。醫(yī)院文化建設(shè)不到位，容易造成醫(yī)院品牌和醫(yī)院精神的個(gè)性特征不鮮明，對(duì)員工素質(zhì)的提高和醫(yī)院形象的樹(shù)立也不能起到相應(yīng)的引導(dǎo)作用，容易導(dǎo)致一些醫(yī)務(wù)人員的職業(yè)道德和價(jià)值操守出現(xiàn)問(wèn)題。
完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的措施
醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)具有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、綜合性的系統(tǒng)工程，它涉及醫(yī)院管理和發(fā)展各個(gè)方面的工作，不可能一蹴而就，也不可能一勞永逸。只有完善制度流程、健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確職責(zé)分工、加強(qiáng)監(jiān)督落實(shí)，才能將工作落到實(shí)處。一個(gè)具有高度可操作性的內(nèi)部控制體系應(yīng)該包括：明確的內(nèi)控責(zé)任體系、完善的制度和流程體系、切實(shí)可行的內(nèi)控執(zhí)行體系、有效的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)體系、持續(xù)開(kāi)展管理改進(jìn)的機(jī)制和能力。此外，內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合、與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合、與信息系統(tǒng)相結(jié)合、與醫(yī)院實(shí)際相結(jié)合。
提高內(nèi)部控制意識(shí)。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。醫(yī)院管理者必須意識(shí)到，建立內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院發(fā)展不可或缺。要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的跨越式發(fā)展，必須提高管理的科學(xué)化水平。管理者應(yīng)帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度相關(guān)知識(shí)，嚴(yán)于律己，以身作則，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。同時(shí)，要加大對(duì)職工的內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)和考核力度，將其作為干部的日常管理、培訓(xùn)、考核的重要方面，不斷增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和管理人員的法律意識(shí)、法律素質(zhì)，提高依法決策、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的能力。
完善內(nèi)部控制制度。按照醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的要求，立足國(guó)有企業(yè)醫(yī)院自身特點(diǎn)和實(shí)際，建立既科學(xué)合理又行之有效的內(nèi)部控制制度。制度建設(shè)應(yīng)突出全面、細(xì)致、實(shí)際、可行的特點(diǎn)，不能充門(mén)面、裝樣子，不能過(guò)于追求數(shù)據(jù)化、圖表化。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制和目標(biāo)要求及不同崗位的職責(zé)要求，設(shè)計(jì)科學(xué)完備的工作流程，重點(diǎn)是涵蓋財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)等重要環(huán)節(jié)，做到目標(biāo)明確、體系完備、職責(zé)清晰、獎(jiǎng)懲分明。
構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)情況實(shí)行預(yù)警和預(yù)判。提高醫(yī)院不同層級(jí)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和水平，明確重要業(yè)務(wù)和重大事項(xiàng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的各種內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。加強(qiáng)醫(yī)療管理評(píng)估工作。②通過(guò)對(duì)醫(yī)療管理的量化評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)療管理中的薄弱環(huán)節(jié)，逐步建立和完善薄弱環(huán)節(jié)持續(xù)改進(jìn)機(jī)制和應(yīng)用機(jī)制。
加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。首先，應(yīng)建立專門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督醫(yī)院各項(xiàng)工作，預(yù)防違反內(nèi)控制度行為的發(fā)生。特別應(yīng)發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，保證內(nèi)部設(shè)置、人員配備、日常工作的獨(dú)立性，通過(guò)日常內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查。其次，健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，從制度的全面性、有效性、協(xié)調(diào)性、合理性等方面，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，及時(shí)找出內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行中產(chǎn)生的問(wèn)題，分析缺陷的性質(zhì)和成因，提出管理改進(jìn)建議，及時(shí)報(bào)告醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)，并跟蹤督促問(wèn)題整改，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的無(wú)縫銜接、精細(xì)管理。
加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)。制度建設(shè)離不開(kāi)文化土壤。加強(qiáng)有利于內(nèi)部控制制度建設(shè)的醫(yī)院文化，應(yīng)著力創(chuàng)建醫(yī)院特色品牌、鍛造醫(yī)院核心精神，培育積極向上的價(jià)值觀，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新、嚴(yán)格自律精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要把反腐倡廉文化建設(shè)作為文化建設(shè)的重要方面，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員和重要崗位人員的教育、管理、監(jiān)督，促進(jìn)員工自覺(jué)遵守廉潔從業(yè)規(guī)定、增強(qiáng)制度意識(shí)和程序觀念，建設(shè)具有國(guó)有企業(yè)醫(yī)院特色的廉潔文化，保障內(nèi)部控制制度的有效推進(jìn)。
【注釋】
①吳敏：“試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立”，《湖北財(cái)經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)》，2003年第5期。
②彭瑞香：“淺論醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善措施”，《湖南財(cái)經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)》，2009年第25期。
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