淺析企業全面預算管理在成本控制中的作用
摘 要:分析企業預算管理歲成本控制的管理、控制、協調職能,指出企業財務預算所存在的問題,并對企業全面預算管理提出合理建議。
關鍵詞:預算管理;職能;問題;編制;管理
企業全面預算是指在管理中,對與單位存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。企業的全面預算管理是以戰略目標為導向,以年度預算為控制目標,以滾動執行預算為控制手段,形成覆蓋公司人力資源、收費監控、投資開發等多層面、全方位的預算管理體系,從根本上保證企業的效益和管理質量,較好地實現成本控制的職能。企業成本控制是企業增加盈利的根本途徑,直接服務于企業的經營目的。在任何情況下,降低成本都能增加利潤。企業成本控制是企業用以抵抗內外壓力的武器,可以提高產品質量、增加產值,增強企業競爭力,降低成本等。其中降低成本是最為重要的,它是企業生存和發展的基礎。企業通過加強預算管理,來加強內部成本控制,在產品的研究開發設計、生產、銷售、售后服務等各個環節里,把成本降到最低程度,努力成為本行業中的成本領先者。這樣,企業可以憑借其成本低的優勢,在激烈的市場競爭中獲得有利的地位,擴大市場占有份額,因而就更有利于降低成本,形成企業發展的良性循環。
一、企業預算管理對成本控制的作用
經濟學中,成本是特定對象的消耗,產品的價值包括三部分:物化勞動轉移的價值(C);活勞動補償的價值(V);活勞動為社會創造的價值(M)。成本是C V部分,是需要補償的價值,是經濟價值的消耗。企業成本控制在企業的生產經營中非常重要,一旦成本失去控制,企業就將在市場中失去競爭優勢。企業成本控制是企業增加盈利的根本途徑,直接服務于企業的經營目的。預算管理在企業成本控制方面的作用有一下幾點
(一)管理職能
預算不只是控制的一種手段,更在企業的經營管理中發揮著決策職能。通過對企業預算的執行情況進行監督、分析,關注企業各項資源的優化配置情況,企業各項效益指標的完成情況,發現存在的問題,并確定企業經營過程中的瓶頸,為企業經營管理決策提供依據。在預算的執行過程中,容易產生各管理處競相購置設備,造成了資本性支出加大,設備不能充分利用的現象。企業管理者要及時制定措施,對設備資產的購置實行統一招標采購,控制利用率不高設備的購置,徹底改變了這一不良現象。
(二)控制職能
控制職能是企業預算管理的基本職能。企業預算采用全員參與的方式,各部門、各管理處、各基層單位既是預算的編制單位,又是預算的執行、控制、監督單位。預算成為企業與各部門、各管理處、各基層單位溝通的語言,既調動了員工實現各自的預算目標的積極性,企業高層管理者又實現了對各單位的全過程、全方位的控制。為實現企業的經營管理目標,預算在編制、執行過程中始終圍繞經營目標進行調控,預算的控制重點在成本費用的列支。通過增收節支,預算管理,為企業今后的發展和再融資打下良好的基礎。
(三)協調職能
預算圍繞著企業的財務目標,把企業經營過程中的各個環節、各個方面的工作嚴密地組織起來。企業管理者通過編制全面預算使各個職能部門向著共同的、總的戰略目標前進,它們的經濟活動必須密切配合,相互協調,統籌兼顧,全面安排,搞好綜合平衡。實施以目標利潤為導向的企業預算管理,企業把實現目標利潤所涉及的各種資源的取得與運用都編制出詳細的預算,并把預算作為控制各項業務和考核績效的依據;以此協調各部門、各單位和各環節的業務活動,減少以至消除它們之間可能出現的各種矛盾和沖突,使企業的產、供、銷和人、財、物始終保持最大限度的平衡關系,用較少的勞動力消耗和資金占用,取得盡可能大的經濟效益。此外,企業的預算編制過程中自上而下、自下而上地循環,有助于企業高層管理者、各級主管和職工在更大程度上對企業所面臨的問題達成一致共識,為采取統一行動創造條件,形成一種為實現共同目標而團結合作的良好氛圍,使企業成為一個有紀律、高效率的整體。
二、企業財務預算所存在的問題
(一)財務預算不精細
很多企業對其財務預算基本是在上年的基礎之上將利潤指標作一些增減,并下達工資計劃。如一家企業的運輸部門根據集團公司下達的利潤指標和全年銷售收入情況,倒推成本。每年成本按塊狀來進行分配,首先工資指標不突破企業要求的前提下保證職工收入的兌現以及職工統籌支出的保障:其次是物資成本消耗控制;然后是一些可控費用劃分和控制;最后看剩余成本是多少來安排機車、車輛、線路的修理。這種管理模式給運輸帶來的弊端較多,如成本控制是粗線條的,控制主要停留在高層,基層只在指標范圍內完成工作任務,只管結果,不注重過程。
(二)人為因素較多,缺乏科學性
企業各部門及項目需要多少支出,往往根據以往發生的情況和本年度的指標按比例確定,考慮目前狀況的較多,指標經常與實際不相符。在不能確定具體要求時,采購人還會組織相關人員外出考察,考察成本也是總成本的一項重要內容。當然這里主要是指正成本或者說是良性成本,采購人的負成本是指考察過程中或前期準備階段存在利益尋租,指定或變相指定中標人,驗收時放低要求,個人漁利,坑害部門利益,造成財政性資金流失,招標項目質量折扣嚴重。
(三)制度執行不力
這主要表現在對資金的管理問題上,一是職工借用公款沒有及時催收形成呆賬;二是對有償資金不及時清算形成壞賬;三是對原始票據的管理。近年來,對原始憑證的管理進行規范化、制度化的同時,也出現了一些問題,主要是原始票據記載的內容、信息失真,甚至出現了
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