淺論股份制施工企業上市前的財務準備經濟論文
摘要:隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善,國有企業的改造力度也逐漸加大,大多數企業通過公司化改造以及管理體制的完善與加強等,走上了良性發展的道路,部分業績較好的企業融入股市,置于經濟杠桿的作用之下。國有施工企業是我國經濟結構的重要組成部分,從目前的整體狀況來看,隨著我國經濟實力的不斷壯大,其發展前景是樂觀的。當然,加入世貿組織以后,國有施工企業也面臨著嚴峻的挑戰。為了應對新的挑戰與機遇,使更多的投資者關注這一領域,支持國有施工企業進行股份制改造并在適當的情況下上市就成為一條便捷而行之有效的道路。筆者根據其所在施工企業申請上市過程中的實際經驗,談談股份制施工企業上市前的財務準備工作。
關鍵詞:股份制施工;企業上市;財務準備
一、社會審計
股份制施工企業在上市前必須接受社會審計,審計前的準備工作主要有以下幾方面:
(一)審計前的資料收集
我們知道,股份有限公司上市需要符合一系列條件,財務方面的要求主要有:公司股本總額不少于人民幣5 000萬元;開業時間3年以上,最近3年連續盈利,原國有企業依法改建而設立的,或者在《公司法》實施后新組建成立、其主要發起人為國有大中型企業的,可連續計算;公司在最近3年內無重大違法行為,財務會計報告無虛假記載等。因此股份有限公司必須提供充足的材料來證明,并通過有審計上市公司資格的會計師事務所審查核實,出具相關的審驗報告才有資格上報財政部申請上市。因此,資料的準備十分重要。
國有施工企業因其生產經營方式的特殊性,下屬的會計獨立核算單位比較多,人員流動性強,要準備三年的資料工作量十分巨大,這就需要提早做好準備,以避免出現接受社會審計過程中資料準備不全的被動局面,影響企業的上市進程�？偟膩碚f,國有施工企業需要準備的資料有近三年的資產負債表、利潤表、科目余額表、會計憑證、會計賬簿、固定資產臺賬、固定資產增減變動情況及其相關說明、債權債務明細資料(包括發生時間、賬齡、金額、對方單位、款項內容或產生原因、債務風險程度等)、審計報告期的銀行存款對賬單及余額調節表等。也可以這樣說,只要是審計報告期內公司賬面上反映的數據,都要提供相關的資料,而且要真實、詳盡。
(二)詢證函的收發
詢證函是為證明企業在審計報告期債權、債務及貨幣資金狀況而向款項對應單位或個人發出的書面證明材料。其格式一般由進行審計的會計師事務所提供,由企業根據賬面記載情況向有關單位或個人發出,經對方簽字蓋章后退回,交給會計師事務所作為檢查企業賬款真實性的原始依據,并作為申報上市資料的重要組成部分。
詢證函可分為賬款詢證函和銀行存款詢證函兩大類。前者主要是對債權、債務單位發出,后者是對企業開戶銀行發出。對施工企業債權、債務要根據審計報告期賬面反映的數據逐筆填列并按單位逐個發函。這是一項繁重而復雜的工作,一是因施工企業流動性大,涉及的單位數量太多,在地理位置上覆蓋面廣;二是需要對方單位積極配合。因此一定要與對方單位加強聯系,盡量縮短詢證函的往返時間。當然,在日常工作中應盡可能及時結清往來賬項,也是加速該項工作的基礎。
(三)審計前的自查核實
資料收集全面以后,要有一個自查與整理的過程,這項工作要在接受社會審計前完成,并保證向會計師事務所提供的資料信息真實、完整、有序。清查核實的重點可以依據施工企業自身的情況而定,主要是施工企業的資產、債權、債務及收益事項等。
對于股份制施工企業來講,常常出現資產與負債同步虛增的不良狀況,主要原因是存貨尤其是在建工程數額較大,債權類資產掛賬數額大、時間長。較為突出的是,作為企業資金主要來源渠道的“應收賬款”回收期太長,無法在短期內變現,跨年度甚至跨幾個年度收回的也時有發生,有的已成為呆賬或壞賬,給企業帶來經濟損失及資金運作上的不利影響。負債方面多是短期債務,如未付的工程款、材料款、設備款等。
資產負債表左右兩側同時虛增不但對企業無益,也會給未來的投資者帶來不利影響。資產的虛增使施工企業手中的實物資產并不多,再加上短期債權得不到變現,無法償還短期負債,因而出現資金緊張的局面。清查核實工作就是要將企業賬面反映的虛增部分徹底剔除。
當然,由于我國經濟法規還有待完善,解決這些問題不是單憑施工企業自身的努力就能夠做到的,但應盡其所能,將“水分”減少到最低限度,如加強已完工工程的計價工作,把掛賬的在建工程數額及時轉入當期損益,如果因某些原因不能按時從業主方收回價款,可按照建造合同關于收入與成本費用的有關規定進行賬務處理。對于應收賬款的處理,是一項比較復雜而艱難的工作,往往是因為業主資金不到位造成不能及時收回,這雖然不是施工企業自身原因所致,但資金長期收不回,很可能成為呆賬、壞賬,給企業帶來損失。
企業應根據實際情況制定一套行之有效的催款辦法,在這一方面有的企業已經取得了比較明顯的成效。至于債務方面,施工企業的主要構成內容是應付工程款及購貨款兩大部分,有的單位還有短期借款。債務產生的主要原因是資金問題,此外,企業自身也會因管理不善,對施工隊伍工程量的核實不嚴格與計價制度不健全,對外購設備、材料價格調查不細致,從而導致負債產生。因資金緊張而形成的債務應加強“資金收支兩條線”的管理,做到“收有保證,支有主次”。因管理不善而形成的債務除對責任人予以嚴懲外,還要加強管理和明確分工。
二、資產評估
股份制施工企業除接受社會審計外,另一個不可缺少的環節就是進行資產評估。一般來講,對施工企業資產的增值或減值評估主要是針對固定資產進行的,因為固定資產跨年度時間長,其價值都是以購入時的原始價值作為記賬依據的,經常多年不變,其賬面反映的原值和凈值多與市場價不符。
財會部門在日常工作中建立完整的固定資產臺賬、卡片登記制度,并經常同設備管理部門及設備使用單位進行核實,保證賬實相符、賬賬相符,是順利開展資產評估工作的重要基礎。在資產評估過程中,企業的主要工作就是:按評估機構提供的資產評估明細表,按規定格式和要求對資產進行逐項逐筆填列,為評估機構實施評估做好充分準備。
當然,接受社會審計與進行資產評估只是股份制施工企業上市的必要環節,除此之外要進行的財務準備工作還很多。比如,剝離與生產經營活動無關的非經營性資產、負債、權益,調整財務系統的結構模式、管理架構及業務操作,按上市公司要求進行財會人才培訓等,企業均應按有關要求認真、細致地做好,并按期完成。
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