國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制探究畢業(yè)論文

時間：2024-07-28 07:15:33 論文范文

　　[摘要]近年來國有企業(yè)內部審計的獨立性受到審計內容、范圍、規(guī)范等諸多因素的影響，表現出一系列的問題，使國有企業(yè)的經濟效益上漲、管理水平提高受到了嚴重的阻礙，所以國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制受到社會各界的廣泛關注，本文通過對國有企業(yè)內部獨立審計的發(fā)展現狀的分析，結合個人經驗對國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制的加強提出建議，為促進我國國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻。

國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制探究畢業(yè)論文

　　[關鍵詞]國有企業(yè);內部審計;獨立性;保障機制

　　內部審計是通過對組織內部業(yè)務和控制進度的獨立評價，對組織是否遵守公認的程序方針，是否違背相關的標準，是否科學合理地利用有效資源，是否實現組織預定目標等方面進行判斷的方法，由此可見對國有企業(yè)的內部審計，既是對其經營活動的有效監(jiān)督，又是保障其經營效益不斷提升的重要途徑，其獨立性至關重要。

　　一、國有企業(yè)內部獨立審計的發(fā)展現狀

　　1.1內部審計的獨立性主要通過國有企業(yè)內部審計機構和參與審計工作的人員兩方面體現，其要求內部審計機構按照國家相關法律規(guī)定設置，并能夠通過全面有效的審計工作規(guī)避國有企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風險。參與審計工作的人員不僅要具有全面熟練的審計技能，而且要有正確的思想，良好的工作作風，將國家的利益至于個人利益之上的覺悟。但現階段大部分國有企業(yè)在機構設置、人員結構方面并不能滿足內部審計獨立性機制的要求，大部分國有企業(yè)的內部審計機構隸屬于財務部門或監(jiān)管部門，使其獨立性無法得到保證，審計的權威性受到威脅。

　　1.2如果參與審計的員工受權限范圍的限制，在審計的過程中就不能全面獲取審計相關數據，審計工作的全面性、科學性、獨立性都會受到嚴重的沖擊。結合現階段內部審計獨立性較差的國有企業(yè)現狀可以發(fā)現，其獨立性無法得到全面保證主要是因為現階段國有企業(yè)審計部門在經濟方面的獨立性較差，審計工作開展所需要的物資會受到財務等相關部門、公司領導等多方面的約束，致使其開展過程中必須結合相關制約因素進行，所以獨立性較差。另外，國有企業(yè)在開展內部審計工作的過程中缺乏科學有效的工作計劃也是其獨立性缺失的重要原因，審計工作的開展不得不因為其他職能部門的實際需要而不斷地發(fā)生調整，加大其審計效果與預期不符的可能。某些審計查出問題的整改和追責往往還會顧及和礙于相關部門的關系，流于形式，導致部分問題屢查屢犯，審計處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內部審計的獨立性和權威性。除此之外，缺少科學合理的審計工作程序也限制了其獨立性，這主要受參與審計工作的人員專業(yè)技能、整體素養(yǎng)不達標的影響。

　　二、加強國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制的建議

　　2.1從思想上認識到國有企業(yè)內部審計獨立性的重要性

　　隨著經濟全球化的深入發(fā)展，市場競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要在市場中占有優(yōu)勢，必須保持內部審計的獨立性，這對其持久發(fā)展至關重要，所以通過有效的宣傳、教育等措施，使國有企業(yè)相關領導認識到內部審計獨立性的重要性。另外，在國有企業(yè)內部必須對審計相關人員給予充分的尊重，為國有企業(yè)內部審計公平、公正的實現提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計過程中的違規(guī)、違章現象。

　　2.2建立健全國有企業(yè)內部審計獨立性相關組織

　　2.2.1首先，在國有企業(yè)內部通過激發(fā)相關負責人的責任意識，使國有企業(yè)內部規(guī)章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過程中，使國有企業(yè)內部職能部門在日常工作中有章可循，為國有企業(yè)內部審計獨立性實施營造整體良好氛圍。其次，對國有企業(yè)內部審計部門不斷進行優(yōu)化設置，現階段通常將國有企業(yè)內部審計組織構成劃分為3種情況：一種是處于董事長和各職能部門之間，具有較強獨立性的組織構成;一種是處于總經理與各職能部門之間，也具有一定獨立性的組織構成;另一種是處于總會計師或主管財務的副總經理之下，與其他職能部門同等級，獨立性較弱的組織構成。我國國有企業(yè)應結合自身狀況，通過不斷地組織優(yōu)化其內部審計的組織構成，使之向前兩種形式發(fā)展。

　　2.2.2再次，盡可能保證國有企業(yè)內部審計和國家相關法律法規(guī)的變化保持一致，國家及部分監(jiān)管部門自身具有監(jiān)督市場經濟發(fā)展的職能，并要結合經濟的發(fā)展變化程度制定相應的法律法規(guī)，以保證經濟體制的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，其中包括對國有企業(yè)內部審計工作的規(guī)范，例如國有企業(yè)內部審計機構的設置標準、審計人員需要具備的綜合素質等，如果國有企業(yè)內部審計與法律法規(guī)保持高度一致，其獨立性在一定程度上也會得到保證。另外，還要不斷提升國有企業(yè)內部審計相關人員的專業(yè)技能和綜合素質，因為內部審計人員的專業(yè)技能對內部審計的獨立性產生直接的影響。內部審計的獨立性包括其在經濟方面的獨立，即與內部審計相關的物資，如薪金、福利的獨立控制;心理和技能方面的獨立，這要求對國有企業(yè)內部審計人員的專業(yè)技能展開定期、有效的培訓，使其在技能上、心理上具有全面完成審計工作的準備，進而在實際落實審計工作的過程中保持公平公正，這是提升國有企業(yè)內部審計獨立性最直接有效的措施。

　　三、結語

　　通過上述分析可以發(fā)現，現階段國有企業(yè)內部審計的獨立性受到多方面因素的制約，出現了一系列的問題，影響了國有企業(yè)的經濟效益和管理水平的提高，所以國有企業(yè)應結合其發(fā)展狀況，對自身內部審計相關方面進行改進，進而提升其內部審計的獨立性，保證其在激烈的市場競爭中持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　主要參考文獻

　　[1]李曉洋.湖南省煙草公司內部審計獨立性保障機制研究[D].長沙:湖南大學,2011.

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