2017國際內審師考試《內部審計基礎》習題及答案
習題一：
1.單選題
針對組織的風險，屬于內部審計活動職責的是：
A、評估組織內部風險。
B、發現組織外部風險。
C、評估組織外部風險。
D、控制組織外部風險。
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。管理、控制組織外部風險是組織管理層的責任，不是內部審計活動的職責。
2.單選題
在一次對財務部門的審計過程中，內部審計部門發現了應付賬款余額中存在重大錯報，外部審計師因為沒有完成審計所以并沒有發現這個錯誤，那么首席審計執行官應該：
A、將這一錯誤報告給管理層，并通知外部審計師。
B、不通知外部審計師，在外部審計師出具審計報告時才公布這一錯誤。
C、不在審計報告中予以披露，因為對財務報表的審計主要是外部審計師的責任。
D、不通知外部審計師，因為外部審計師有責任發現這一重大錯報。
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。內部審計師應該披露其所知道的任何重要事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。選項B和D，首席審計執行官應該和其他內部的、外部的提供相關確認服務和咨詢服務的人員共享信息。選項C，盡管內部審計部門主要關注與風險管理、控制和治理的過程，但是對于重大的錯報應該進行報告。
3.單選題
以下陳述最能體現內部審計部門針對先前業務進行跟蹤活動責任的是：
A、內部審計師應確認是否采取了糾正行動，并達到了理想的結果，或者管理層已經承擔沒有采取糾正行動所帶來的風險。
B、在高級管理層或審計委員會指示下，首席審計執行官才有責任安排跟蹤活動。否則，根據需要采取跟蹤活動。
C、內部審計師應該確認管理層是否已經開始實施糾正行動，但沒有責任確認該行動是否獲得理想結果，因為那是管理層的責任。
D、以上三項都不正確。
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。選項A是正確的，根據《標準》2500.A1的規定，“首席審計執行官必須建立后續程序，監督及確保管理層已采取有效措施，或高級管理層已接受不采取行動的風險”。
4.單選題
內部審計師對信息安全的最終責任是：
A、確認要經檢查的技術的特征(aspects)、風險、流程和事務處理。
B、確定測試的范圍和程度，以便實現業務目標。
C、定期評估信息安全實務。
D、記錄業務程序。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。答案A.B和D都不對，業務工作計劃是計劃過程的組成部分。它包括確認要經檢查的技術的特征、風險、流程和事務處理;確定測試的范圍和程度，以便實現業務目標;并記錄業務程序。
答案C正確，“內部審計師應該定期評估組織的信息安全實務，在適當的情況下，建議加強或開展新的控制和安全防護措施，并根據評估結果向董事會、審計委員會或其他管制機構提交確認報告。這種評價是既定審計計劃的組成部分，它既能以獨立業務的形式開展，又能在綜合其他審計或業務的多重業務中開展”(實務公告2100-2)。
5.單選題
《內部審計專業實務標準》的目標不包括以下哪項：
A、為內部審計業績的考評確立了依據。
B、指導內部審計師的道德行為。
C、描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則。
D、扶持經改進的組織的流程和運營。
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是國際內部審計專業實務框架。答案A.C和D不正確，內部審計專業實務標準的目標是：描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則;為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供了框架;為內部審計業績的考評確立了依據;扶持經改進的組織的流程和運營。
答案B正確。IIA的職業道德規范描述了“期望內部審計師達到的行為規則，這些規則的目標是幫助解釋應用于實務的原則，并指導內部審計師的道德行為”。
6.單選題
在內部控制過程中，首席審計執行官需承擔的責任包括：
A、向高層管理人員和審計委員會報告關于控制方面的判斷結論報告。
B、監督控制程序的建立、管理和評估。
C、對公司內部控制評價工作進行監督。
D、建立并維護組織的治理程序，并獲取控制過程的有效性。
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。選項B，屬于高級管理層的職責;選項C，屬于審計委員會的職責;選項D，屬于董事會的職責。
7.單選題
某內部審計師正根據《專業實務框架》，評估機構風險管理程序的充分性。該內部審計師應該：
A、尋求有關方面關于風險管理程序的關鍵目標正在得到實現的保證。
B、承認所有機構為管理風險而應用的技術是大同小異的。
C、確定并接受機構所面臨的風險程序。
D、在處理風險管理程序的評估工作時采用與計劃審計業務時應用的風險分析完全相同的方式方法。
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是國際內部審計專業實務框架。該內部審計師應該尋求有關方面風險管理程序之關鍵目標正在得到實現的保證。
習題二：
1.單選題
在內部控制過程中，首席審計執行官需承擔的責任包括：
A、向高層管理人員和審計委員會報告關于控制方面的判斷結論報告。
B、監督控制程序的建立、管理和評估。
C、對公司內部控制評價工作進行監督。
D、建立并維護組織的治理程序，并獲取控制過程的有效性。
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。選項B，屬于高級管理層的職責;選項C，屬于審計委員會的職責;選項D，屬于董事會的職責。
2、單選題
某內部審計師正根據《專業實務框架》，評估機構風險管理程序的充分性。該內部審計師應該：
A、尋求有關方面關于風險管理程序的關鍵目標正在得到實現的保證。
B、承認所有機構為管理風險而應用的技術是大同小異的。
C、確定并接受機構所面臨的風險程序。
D、在處理風險管理程序的評估工作時采用與計劃審計業務時應用的風險分析完全相同的方式方法。
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是國際內部審計專業實務框架。該內部審計師應該尋求有關方面風險管理程序之關鍵目標正在得到實現的保證。
3、單選題
內部審計是在區域辦事處實行的保證審計。審計小組不應懷疑存在舞弊行為，但當發現控制中存在顯著漏洞(例如，允許同一人送發票和收取款項)，并懈怠記錄保存時，就有可能造成欺詐的可能。有些費用文件丟失，但內部審計人員可以從供應商處獲得。家具似乎已丟失，可能已被盜，但同樣也有可能是被丟棄。審計小組已經完成了一份報告，列出的各種問題，通過援引公司政策和程序，解釋這些問題存在著潛在損失和舞弊的可能。辦公室管理層通過郵件回復這份報告。它認為該建議是不必要的，認為該報告質疑忠誠員工的誠信，以及落實建議將對辦公室造成不必要的時間浪費，但是，對于有關發票及賬單的擔憂，經理承諾將每周一次審查文書工作。那么安排檢測評估管理層對審計人員建議的反應，什么才是合適的時間框架呢：
A、由于它們的重要性，這些建議應該被立刻實施。
B、管理層應確保在50天內對發現的不足之處作出適當反應。
C、管理層應確保發現的問題在規定的時間框架內得到解決。
D、鑒于問題的性質輕微，沒有最后期限限制。審計可以在下次參會時審查有關情況。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是國際內部審計專業實務框架。管理層應確保發現的問題在規定的時間框架內得到解決。雖然審計人員希望在指定的時間范圍內監視反應，但這一發現并不需要作出緊急反應。許多組織專注于90天，但IIA標準中沒有具體說明。
4、單選題
內部審計師可以通過確定哪一方面來評價管理當局的控制職能：
A、部門行動是否符合部門目標。
B、管理當局對于不同完成情況是否可以提供快速反饋。
C、人員流動率趨勢是否得以分析，對其不利影響是否進行調查。
D、是否對預料的問題進行討論，明確鑒定，并且通過可能的解決方法進行評估。
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。A是管理職能，C是分析職能，D是解決問題的能力，只有B是反映了管理當局的控制職能。
5、單選題
某審計師要就某機構是否有效地應用其設施進行審計，對于這項審計業務，以下哪項審計目標比較合適?
A、確定與市場租金相比，該公司租賃辦公場所的租金是否合理。
B、確定該機構的設施是否通過競爭手段采購。
C、確定與所需功能相比，該機構設施的實際功能是否合理。
D、確定雇員對該機構各部門之間的辦公場地分配是否滿意。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。答案A.B.D均不正確。見題解C。
答案C正確。確定與所需功能相比，該機構設施的實際功能是否合理，可以確定其設施是否有效地應用。
6、單選題
《國際內部審計專業實務框架》的目標是：
A、鼓勵內部審計師的提高自己的專業技能。
B、強調內部審計的獨立性。
C、鼓勵外部審計師更多地采用內部審計師的工作成果。
D、為考評內部審計活動確立基礎、建立依據。
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是國際內部審計專業實務框架。《國際內部審計專業實務框架》是將國際內部審計師協會的權威指南以一種可以及時修訂的方式整合起來進而為內部審計活動提供了評價標準。
7、單選題
某公司的外部審計師已列出一張風險和問題的清單，并已經向高層管理人員建議，內部審計部門應重視這些風險和問題。高層管理人員已將該清單轉交首席審計執行官，那么首席審計執行官應該：
A、在內部審計計劃中體現外部審計師的要求。
B、將這些風險和問題向審計委員會報告，供后者在未來條件許可時加以考慮。
C、考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內部審計部門計劃內的工作范圍。
D、不考慮外部審計師的要求，因為這些要求已超出內部審計部門計劃內的工作范圍。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是內部審計活動的宗旨、權力和職責。對于外部審計師列出的風險和問題的清單，首席審計執行官應該考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內部審計部門計劃內的工作范圍。
習題三：
11、《標準》要求內部審計師擁有以下哪些技能?
(1).內部審計師應理解人際關系的重要性并善于處理人際關系。
(2).內部審計師應該能夠識別和評價偏離良好實務之行為的重
要性和重大性。
(3).內部審計師應是諸如經濟學、商法、稅收、金融和信息技
術方面的專家。
(4).內部審計師應具備出色的口頭和書面表達能力。
a.只有(2)。
b.(1)和(2)。
c.(3)和(4)。
d.(1))、(2)和(4)都對。
答案：d [(1)、(2)和(4)都對]
解題思路：
(1)、(2)和(4)均正確。內部審計師被期望能夠識別良好的經營實務，理解人際關系，并具備出色的口頭和書面表達能力。
(3)不正確。不要求內部審計師成為與審計職責有關的廣泛領域的專家。
12、首席審計執行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業務包括檢查健康、安全和環境(HSE)的管理和程序。首席審計執行官知道內部審計部門不具有實施該項業務所需的HSE方面的知識，此時他應：
a.開始該項業務，并將HSE培訓列入下年的培訓計劃以便開展后續審計。
b.向審計委員會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工尋求審計委員會的同意，以從外部獲得HSE專家的適當支
d.推遲實施該項審計業務，告知審計委員會進行該項業務要先花幾個月的時間去培訓內部審計職員。
答案：c
解題思路：
a.不正確。在未向審計委員會報告知識方面的不足和試圖解決這個問題前，首席審計執行官不應開展這項業務。
b.不正確。這將不能為審計委員會提供對HSE管理和程序的獨立檢查。
c.正確。根據《實務公告》1210.A1—1.1，如果首席審計執行官認為內部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業務所必要的知識和技能時，應請求審計委員會批準使用恰當的獨立資源。
d.不正確。因為所涉及HSE問題的性質，推遲審計可能會導致嚴重后果。
13、為確保在實施審計的整個過程中都保持應有的職業審慎，內部審計師通常應
a.保證所有與審計相關的財務信息都已被包含在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規定情況。
b. 保證所有的審計測試都被完整地記錄。
c.在審計業務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規定的可能性。
d.迅速向審計委員會報告在審計業務中發現的任何違法亂紀或不遵守規定的情況。
答案：c
解題思路：
a.不正確。將財務信息機械地包含在審計中并不能保證審計總體上做到應有的職業審慎。
b.不正確。保留詳細的工作底稿并不能保證測試中做到了應有的職業審慎。
c.正確。根據《實務公告》1220—1.2，在審計業務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規定的可能性是證明在某項內部審計業務中已保持應有的職業審慎的唯一途徑。
d.不正確。應有的職業審慎并不要求將所有的違法亂紀或不遵守規定的情況都報告審計委員會。
14、在對資金運營的保證審計業務中，要求內部審計師應考慮如下因素，除了
a.審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關金融工具使用方面的新政策。
b. 資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。
c.由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現金和可出售的有價證券增加了350%。
d.外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
答案：d
解題思路：
a. 不正確。《標準》1220.A1規定，內部審計師應考慮到實現審計目標需要開展的審計工作的范圍。這是一項明確的業務目標。
b.不正確。《標準》1220.A1規定，內部審計師應考慮到風險管理過程的充分性和有效性。
c. 不正確。《標準》1220.A1規定，內部審計師應考慮到所要保證事項的重大性和重要性。現金和有價證券增加350%是一個顯著的增長。
d. 正確。這是外部審計師的責任，不會改變內部審計師應考慮的因素。
15、為在組織內營造一種積極的景象，首席審計執行官計劃實施那些強調潛在成本將被節約的保證業務，并在業務最終報告中刪除消極的審計發現。以下首席審計執行官的做法中哪些違反了《標準》?
I.在沒有修訂內部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業務的重心。
II.在業務最終報告中刪除消極的審計發現。
III.在業務最終報告中突出反映關于成本節約的審計建議。
a . 只有I。
b.I和Ⅱ。
c. I和Ⅲ。
d.Ⅱ和III。
答案：b(Ⅰ和Ⅱ)
解題思路：
I和II.正確。首席審計執行官在沒有咨詢審計委員會或修改內部審計章程的前提下對內部審計部門的性質作出重大改變。《屬性標準》1000規定，內部審計部門的宗旨、權力和職責應在章程中進行正式的界定，這樣的界定應與《標準》保持一致，并須經董事會通過。《工作標準》2400要求內部審計師報告審計結果。《工作標準》2420規定報告要精確、客觀、清晰、簡潔、富有建設性、完整和及時根據《實務公告》2420—1完整的報告應沒有遺漏對報告接收者有實質影響的情況，應包括所有重大的和相關的信息和發現以支持審計建議和結淪。
Ⅲ.不正確。突出潛在成本節約對于業務最終報告來說是適當的。
16、一個規模非常小的內部審計部門的首席審計執行官剛接到管理層的請求，要對一個極端復雜而首席審計執行官和內部審計部門沒有該方面專業技術的領域實施審計。該項審計業務屬于內部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望在近期盡快)1：展該項業務。首席審計執行官以下反應中哪項違反了《標準》?
a. 與管理層討論向外部采購該復雜領域審計服務的可能性。
b.為審計組增加一名外部顧問，協助實施審計業務。
c.因為涉及高風險領域，接受該項審計業務并馬上展開工作。
d.與管理層討論該項審計業務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當的專業知識。
答案：c
解題思路：
a. 不正確。如果內部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當的時間內進行培訓，外購服務是恰當的做法。
b.不正確。如果內部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當的時間內進行培訓，增加一名顧問是恰當的做法。
c.正確。在不具備適當的知識和技能的前提下計劃和實施審計業務將會違反《屬性標準》1210。《屬性標準》1210要求內部審計部門應保證內部審計師所擁有的專業熟練性和教育背景符合所實施審計的要求。而這些審計師都沒有這方面的技術。
d.不正確。確定是否有足夠的時間和能力去增長該方面技能是恰當的做法。內部審計師應進行終身學習，因此讓他們擴展其知識和技能并非是不合理的。
17、某內部審計師在即將完成審計業務時，發現市場部經理有賭博的習慣。這一發現與此次的審計業務無直接關系，而且此次審計業務馬上就要結束。內部審計師注意到這個問題并向首席審計執行官報告了相關信息，但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為可能：
a. 違反了IIA《道德規范》，因為他封鎖重要的信息。
b.違反了《標準》，因為他沒有進一步調查可能存在的舞弊行為。
C. 既不違反IIA《道德規范》也不違反《標準》。
d .a和b都對。
答案：C
解題思路：
a.不正確。該審計師沒有封鎖信息，因為這些信息已報告首席審計執行官。這些信息可能有助于以后對市場部的審計。
b.不正確。該審計師已對“紅旗”作標記，在以后的審計中這可能很重要。這不違反《標準》。
c.正確。這既不違反《道德規范》也不違反《標準》，見題解a和b。
d.不正確。見題解a和b。
18、在選擇培訓內部審計職員的指導策略時，首席審計執行官應首先考慮。
a.組織的目標。
b.學習內容。
c.學員的學習愿望。
d. 預算約束。
答案：a
解題思路：
a正確。沒有目標，就沒有實現策略的方向。
b.不正確。不設定目標，就無法勾畫出培訓的內容。
c.不正確。學員的學習愿望應在確定目標之后才考慮。
d.不正確。預算約束應在該進程中晚些時候才考慮。
19、以下哪些做法旨在對內部審計功能的有效性提供反饋?
I.適當的監督。
II.適當的培訓。
Ⅲ.內部評價。·
Ⅳ.外部評價。·
a.I、Ⅱ和Ⅲ。
b.I、Ⅱ和Ⅳ。
c.I、III和Ⅳ。
d.Ⅱ、III和Ⅳ。
答案：c (I，Ⅱ和Ⅳ)
解題思路：
I .正確。質量保證項目旨在對內部審計部門的效率提供反饋意見。質量保證項目應包括監督，它能提供日常反饋意見。
Ⅱ.不正確。適當的培訓是重要的，但它不能提供反饋意見。
III.正確。質量保證項目應包括內部評價。
Ⅳ.正確。質量保證項目應包括外部評價。
20、首席審計執行官確保內部審計部門擁有適當而充分的資源的最重要原因是：
a.確保內部審計職能的充分性，以避免向外部采購服務。
b.表明具有足夠的能力以滿足審計工作計劃的要求。
c.與審計委員會和管理層建立信任。
d.滿足有效的連續計劃的需要。
答案：b
解題思路：
a.不正確。向外部采購服務履行內部審計職能的決定主要不是根據現有資源狀況作出的。
b.正確。《標準》2030要求審計資源要適當和充分。
c. 不正確。資源數量不是建立信任的重要因素。
d. 不正確。連續計劃與審計資源的數量無關。
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